云南審計(jì)師考試幾道例題講解
　　【發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求】
　　審計(jì)通知書是審計(jì)機(jī)關(guān)通知被審計(jì)單位接受審計(jì)的書面文件，是審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)、進(jìn)行審計(jì)取證的依據(jù)。按照《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
　　承諾要求：書面要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況做出承諾。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，隨時(shí)向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。被審計(jì)單位要對(duì)其做出的承諾承擔(dān)責(zé)任。
 
　　【進(jìn)入被審計(jì)單位】
　　報(bào)送審計(jì)，則審計(jì)組不進(jìn)入被審計(jì)單位。
　　5.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)
　　初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面。
　　由于對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。一般說來，經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員則應(yīng)適當(dāng)降低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計(jì)人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試。
　　【例題3·單選題】(2008年)審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員必須開展的工作是：
　　A.編制審計(jì)實(shí)施方案
　　B.發(fā)出審計(jì)通知書
　　C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
　　D.撰寫審計(jì)報(bào)告
　　【答案】：C
 
　　【例題4·單選題】(2009年)下列屬于國家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：
　　A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)
　　B.編制審計(jì)實(shí)施方案
　　C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試
　　D.編制審計(jì)工作方案
　　【答案】：C