古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。

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　　2019年初級(jí)審計(jì)師精選例題（五）
　　綜合分析題
　　案例一
　　(一)資料
　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　　1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
　　2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。
　　3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專(zhuān)利權(quán)系2006年4月18日購(gòu)入，買(mǎi)價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。
　　4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
　　5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008年度利潤(rùn)分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
　　6.2008年2月8日，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：
　　A.2708萬(wàn)元
　　B.2704萬(wàn)元
　　C.2830萬(wàn)元
　　D.2834萬(wàn)元
　　【答案】：B
　　7.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為：
　　A.50.5萬(wàn)元
　　B.50萬(wàn)元
　　C.100.5萬(wàn)元
　　D.30萬(wàn)元
　　【答案】：A
　　8.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為：
　　A.12萬(wàn)元
　　B.13.2萬(wàn)元
　　C.13.5萬(wàn)元
　　D.14.7萬(wàn)元
　　【答案】：D
　　【解析】：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
　　9.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為：
　　A.-10萬(wàn)元
　　B.0
　　C.10萬(wàn)元
　　D.12萬(wàn)元
　　【答案】：D
　　10.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額變動(dòng)的有：
　　A.“貨幣資金”項(xiàng)目減少60萬(wàn)元
　　B.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減少60萬(wàn)元
　　C.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元
　　D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減少60萬(wàn)元
　　【答案】：CD
　　案例二
　　(一)資料
　　A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主要從事家具的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。A公司成立于2006年1月，注冊(cè)資本為人民幣l000萬(wàn)元，其中：甲以實(shí)物折合現(xiàn)金300萬(wàn)元出資，乙以現(xiàn)金500萬(wàn)元出資，丙以專(zhuān)利權(quán)折合現(xiàn)金200萬(wàn)元出資。A公司依法設(shè)有董事會(huì)。
　　2008年5月，A公司所在地的B市工商局認(rèn)定A公司發(fā)布虛假?gòu)V告，遂對(duì)其處以3萬(wàn)元罰款并沒(méi)收其違法所得。A公司對(duì)處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)改變了B市工商局的處罰決定。
　　2008年8月，甲與C有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)C公司)達(dá)成協(xié)議，甲將其持有的A公司股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給C公司。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
　　11.如果A公司章程規(guī)定甲、乙、丙分期繳納出資，則根據(jù)《公司法》的規(guī)定，三位股東的首次出資額之和最低為人民幣：
　　A.150萬(wàn)元
　　B.200萬(wàn)元
　　C.250萬(wàn)元
　　D.300萬(wàn)元
　　【答案】：B
　　12.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，A公司董事會(huì)的職權(quán)有：
　　A.對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議
　　B.對(duì)修改公司章程作出決議
　　C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
　　D.制定公司的基本管理制度
　　【答案】：CD
　　13.A公司申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有權(quán)受理該申請(qǐng)的機(jī)關(guān)包括：
　　A.B市工商局的上一級(jí)主管部門(mén)
　　B.B市工商局所在地的省級(jí)人民政府
　　C.B市人民政府
　　D.B市工商局
　　【答案】：AC
　　14.如果A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定不服，又提起行政訴訟，則：
　　A.A公司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟
　　B.該訴訟應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告
　　C.在該訴訟中，原告負(fù)有舉證責(zé)任
　　D.在該訴訟中，被告負(fù)有舉證責(zé)任
　　【答案】：ABD
　　15.關(guān)于甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列說(shuō)法中，正確的有：
　　A.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得乙同意
　　B.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得丙同意
　　C.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)向C公司簽發(fā)出資證明書(shū)
　　D.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載
　　【答案】：ABCD
　　案例三
　　(一)資料
　　某企業(yè)計(jì)劃購(gòu)置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為l000萬(wàn)元，墊付流動(dòng)資金50萬(wàn)元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購(gòu)入后即可投入使用，壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為100萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。
　　上述投資所需資金通過(guò)發(fā)行普通股和債券兩種方式籌集，所籌資金各占50%。普通股的資本成本為14%，債券的資本成本為6%。
　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
　　1.設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額是：
　　A.60萬(wàn)元
　　B.63.33萬(wàn)元
　　C.66.67萬(wàn)元
　　D.70萬(wàn)元
　　【答案】：A
　　【解析】：年折舊=(1000-100)÷15=60(萬(wàn)元)
　　2.該項(xiàng)目的投資回收期為：
　　A.3.33年
　　B.6.48年
　　C.6.36年
　　D.9.36年
　　【答案】：C
　　【解析】：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=(300-100-60)×(1-25%)+60=165(萬(wàn)元)
　　投資回收期=(1000+50)÷165=6.36(年)
　　3.該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資利潤(rùn)率為：
　　A.10%
　　B.12%
　　C.12.75%
　　D.9.5%
　　【答案】：A
　　【解析】：投資利潤(rùn)率=(300-100-60)×(1-25%)÷1050=10%
　　4.該項(xiàng)目籌資的綜合資本成本為：
　　A.12%
　　B.9%
　　C.11%
　　D.10%
　　【答案】：D
　　【解析】：綜合資本成本=14%×50%+6%×50%=10%
　　5.該項(xiàng)目運(yùn)行最后一年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量?jī)纛~是：
　　A.105萬(wàn)元
　　B.150萬(wàn)元
　　C.210萬(wàn)元
　　D.315萬(wàn)元
　　【答案】：D

 

　　【解析】：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)最后一年現(xiàn)金流量?jī)纛~=165+(100+50)=315(萬(wàn)元)