2014年審計(jì)師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：持有至到期投資——一般為長(zhǎng)期的債券投資
　　
　　明細(xì)科目：成本(面值)、應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息的利息)、利息調(diào)整(其余)
　　一、購(gòu)入
　　借：持有至到期投資—成本
　　應(yīng)收利息
　　貸：銀行存款
　　持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，按其差額或借或貸）
　　交易費(fèi)用的總結(jié)：除交易性金融資產(chǎn)取得的交易費(fèi)用入投資收益以外，其余一律入資產(chǎn)的總成本中。
 
　　二、非持有期的利息
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息
 
　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日
　　分期付息、到期一次還本：
　　借：應(yīng)收利息 （面值*票面利率）：
　　貸：投資收益 （期初攤余成本*實(shí)際利率）
　　持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）
　　注意：下一年的期初攤余成本=本期的期初攤余成本-名義（應(yīng)收利息）+實(shí)際（投資收益）
　　到期一次還本付息：
　　借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）
　　貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）
　　持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）
　　注意：下一年的期初攤余成本=本期的期初攤余成本-名義（此處沒有應(yīng)收利息，故為）+實(shí)際（投資收益）
 
　　四、減值
　　借：資產(chǎn)減值損失（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面值的部分）
　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
 
　　五、到期
　　借：銀行存款
　　貸： 持有至到期投資——成本
　　借：銀行存款
　　貸： 持有至到期投資——成本
　　——應(yīng)計(jì)利息
 
　　補(bǔ)充：做資產(chǎn)負(fù)債表日的分錄時(shí)，一般是先確定應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息，然后確定根據(jù)攤余成本與實(shí)際利率的乘積確定投資收益。利息調(diào)整可以根據(jù)借貸平衡原理來做;最后一年除外，最后一年先確定應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息，然后確定利息調(diào)整(把所有的利息調(diào)整減去已經(jīng)攤銷的利息調(diào)整)，投資收益可根據(jù)平衡關(guān)系得到。