“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。
需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中。
【例】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 000元;本期發(fā)生的所得稅3 100 000元已全部交納;企業(yè)期初未交所得稅280 000元;期末未交所得稅120 000元。
本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下：
本期支付的增值稅額34 000
加：本期發(fā)生并交納的所得稅額3 100 000
前期發(fā)生本期交納的所得稅額(280 000-120 000)160 000
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)3 294 000
這里還需強(qiáng)調(diào)本期所得稅計(jì)算中經(jīng)常遇到的幾個(gè)概念：
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。指某一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表上所列示的扣除所得稅費(fèi)用之前的利潤(rùn)或虧損。
(2)應(yīng)納稅所得額。指按照稅法規(guī)定計(jì)算的某一會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)(或虧損)。
(3)本期所得稅費(fèi)用。指某一會(huì)計(jì)期間列入利潤(rùn)表的所得稅金額。
(4)時(shí)間性差異。指某一會(huì)計(jì)期間，由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，與計(jì)入納稅所得的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差額。
(5)永久性差異。指某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額。
(6)應(yīng)付所得稅。指某一會(huì)計(jì)期間，按照納稅所得和實(shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)算的本期應(yīng)付的所得稅金額。
(7)遞延所得稅負(fù)債。指按應(yīng)納稅時(shí)間性差異和確定的稅率計(jì)算在未來(lái)期間應(yīng)付的所得稅金額。
(8)遞延所得稅資產(chǎn)。指按可抵減時(shí)間性差異以及累計(jì)納稅虧損和確定的稅率計(jì)算的未來(lái)期間內(nèi)可抵減的所得稅金額。
除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，有教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。
(1)教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
(2)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。
(3)印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。
(4)房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
(5)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
(6)車船稅是指國(guó)家對(duì)行駛在境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者鄰海的船舶，依法征收的一種稅。
(7)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
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