【問(wèn)】我公司是建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。請(qǐng)問(wèn)我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【答】*9種作法如下：
①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工——合同成本55000000
貸：原材料等55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
借：銀行存款80000000
貸：工程結(jié)算80000000
②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬(wàn)元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1800000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
貸：銀行存款1800000
④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)，
借：工程施工——合同成本20000000
貸：應(yīng)付賬款20000000
⑤支付工程款時(shí)，
借：應(yīng)付賬款20000000
貸：銀行存款20000000
⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000000
工程施工——合同毛利5000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000000
⑦工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，
借：工程結(jié)算80000000
貸：工程施工——合同成本75000000
——合同毛利5000000
第二種作法如下：
①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工——合同成本55000000
貸：原材料等55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
借：銀行存款80000000
貸：工程結(jié)算60000000
應(yīng)付賬款——分包公司20000000
②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬(wàn)元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1800000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
貸：銀行存款1800000
④支付工程款時(shí)，
借：應(yīng)付賬款20000000
貸：銀行存款20000000
⑤乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55000000
工程施工——合同毛利5000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000000
⑥工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，
借：工程結(jié)算60000000
貸：工程施工——合同成本55000000
——合同毛利5000000
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