審計質(zhì)量是審計工作的生命,而審計取證是整個審計項目最核心的部分,近年來,筆者在審計項目實施和審計審理工作中,發(fā)現(xiàn)目前審計人員在取證過程中,存在幾個誤區(qū),致使審計取證工作效率底、取得證據(jù)不嚴謹,增加了審計風(fēng)險。
  一是認為“模糊處理”效果好。眾所周知,取證是審計過程最核心的部分之一,有時為了不“打草驚蛇”,又想盡快讓被審計單位簽字,于是就想方設(shè)法,有時會采取“模糊處理”,比如不直接寫上審計的結(jié)論性表述,只流水行云似的描述數(shù)字,不直接寫上問題的金額,而將過程盡量描述復(fù)雜避開被審計單位的直面知情和意見,等等,有時確實會起到一定的效果,取得證據(jù)的過程看似順利,但為征求意見階段埋下隱患,未及時將相關(guān)問題溝通徹底,到了征求意見時很多問題待解釋,無形中增加了工作量、破壞了審計形象、降低了審計效率。
  二是被審計單位簽字“萬事大吉”。筆者曾經(jīng)遇到過一個項目,由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部早已離任,對其進行的離任經(jīng)濟責(zé)任審計過程可謂一波三折。審計實施階段找其本人很難找,取證階段所有證據(jù)需要被審計單位蓋章、現(xiàn)任單位負責(zé)人簽字,由于現(xiàn)任單位負責(zé)人抱有一絲“事不關(guān)已”的態(tài)度,取證顯得很順利,但取證并未經(jīng)離任干部本人閱看。當(dāng)征求意見稿經(jīng)其他工作人員轉(zhuǎn)送致其本人時,離任干部本人完全否定了前期審計取證的內(nèi)容。這里面除了被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的不在意、事不關(guān)己的因素外,審計人員“簽字即萬事大吉”的態(tài)度也是導(dǎo)致問題產(chǎn)生的重要原因。簽字不是取證的目的,取證的目的在于獲取支持審計結(jié)論的證據(jù),并且讓被審計單位和個人都了解、認可,通過簽字的形式予以核實、認同,以達到雙方無爭議的“事實清楚”的共識。
  三是認為取證單是取證的“定海神針”。很多審計人員仍然停留在過去傳統(tǒng)的取證理念中,認為由審計人員撰寫的審計取證單可以代替一切審計取證。2011年1月1日實施的《中華人民共和國國家審計準則》對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性作了詳細的解釋,“盡量取得原始證據(jù)”恰恰是對審計證明力的*4要求。但實際審計時很多審計人員將取證單作為“定海神針”,由被審計單位簽字認可就認為取得了最重要的審計證據(jù),但恰恰忘了“證據(jù)可靠性五原則”中的“從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠”兩條原則。此外還有的審計人員認為審計證據(jù)越多越好,從不考慮相關(guān)性的原則,導(dǎo)致檔案里存留大量與問題無關(guān)的證據(jù)。
  審計證據(jù)重在體現(xiàn)充分性和適當(dāng)性,充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求,適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。審計取證是一個復(fù)雜的過程,也是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié),需要審計人員按照《準則》要求,對照每一個項目,走出誤區(qū)、遵從原則、提高效率、規(guī)避風(fēng)險。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦:2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化