企業(yè)集團財務(wù)公司，簡稱“財務(wù)公司”，是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。自1987年中國人民銀行批準成立*9家財務(wù)公司至今，財務(wù)公司數(shù)量與資產(chǎn)規(guī)模增長迅速，截至2013年底已發(fā)展到270余家，資產(chǎn)總規(guī)模超過25000億元。越來越多的企業(yè)集團認識到，通過財務(wù)公司實現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運作的系統(tǒng)化管理，可以更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，*5限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價值增值作用。
　　由于財務(wù)公司兼具一般企業(yè)與金融企業(yè)的雙重特征，內(nèi)部審計在制定審計策略和選擇審計方法上也有別于其他類型企業(yè)。
　　一、財務(wù)公司的行業(yè)特點
　　(一)面向更多的“利益相關(guān)者”
　　財務(wù)公司比其他類型企業(yè)面對更多的“利益相關(guān)者”。財務(wù)公司發(fā)端于企業(yè)集團內(nèi)部金融服務(wù)需求，經(jīng)營的是特殊產(chǎn)品—貨幣資金，作為產(chǎn)業(yè)資本與金融資本連接的紐帶和橋梁，一方面需符合企業(yè)集團對資金管理的內(nèi)在要求，另一方面又與金融市場對接，除為集團成員單位設(shè)計或?qū)ふ疫m合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融產(chǎn)品外，還需參與金融市場內(nèi)部融資和證券交易等活動。財務(wù)公司這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面既受制于國家職能部門對一般類型企業(yè)的管理，同時還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求。在經(jīng)營管理層面，既要滿足集團總部資金集中統(tǒng)籌管理的需要，同時還要向各層級成員單位提供個性化的金融服務(wù);在經(jīng)營績效考量方面，既要追求組織利益*5化，還需兼顧集團總部總體經(jīng)營目標和策略。
　　(二)經(jīng)營目標的多重性
　　財務(wù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨多重目標，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構(gòu)更符合行業(yè)特點的金融服務(wù)，因而對財務(wù)公司業(yè)績評價不僅包括盈利等效益指標，合規(guī)及風險防控等方面指標，追求企業(yè)集團整體利益*5化和為集團主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財務(wù)公司的主要目標。
　　二、內(nèi)部審計策略
　　(一)以為企業(yè)集團提供資金管理和綜合金融服務(wù)能力為視角，評價財務(wù)公司經(jīng)營活動的合法性、適當性和有效性
　　1. 以財務(wù)公司資金歸集為視角
　　資金歸集管理是財務(wù)公司的基本功能。近年來，企業(yè)集團資金管理體系日臻完善，參與資金歸集的各層級成員單位持續(xù)增加、歸集賬戶和資金數(shù)量增長迅速，特別是隨著總分賬戶等先進結(jié)算工具的運用和銀企直連交互系統(tǒng)不斷優(yōu)化，財務(wù)公司資金歸集的寬度和深度都得到進一步拓展，內(nèi)部審計需更多關(guān)注資金歸集環(huán)節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性和資金歸集工作的效能效果。
　　在資金歸集操作層面，通過對成員單位資格認證、銀企間合作合規(guī)性進行審計，測試歸集資金來源的合法性和借助銀行通道結(jié)算的安全準確和及時性。
　　在資金歸集內(nèi)部管理層面，通過授權(quán)審批、崗位制衡等審計，達到及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避操作風險等目的。與此同時，從資金集中度、銀企合作規(guī)模、范圍與契合度、資金收付系統(tǒng)運行效率和數(shù)據(jù)反饋的全面及時性、面向客戶(包括集團與成員單位)的服務(wù)功能宣傳、客戶服務(wù)響應(yīng)等方面對資金歸集業(yè)務(wù)的效能和效果進行評價。
　　2. 以信貸和中間業(yè)務(wù)服務(wù)為視角
　　信貸業(yè)務(wù)是財務(wù)公司為企業(yè)集團提供金融服務(wù)最為直接和重要的手段。包括流動資金貸款、票據(jù)承兌貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、融資租賃、買方信貸、組織銀團貸款等。此外，財務(wù)公司還通過提供委托貸款、票據(jù)增信、擔保、開具資信證明等中間業(yè)務(wù)服務(wù)，提升成員單位融通和運營資金等能力。
　　在信貸與中間業(yè)務(wù)審計過程中，需重點關(guān)注貸款的審核檢查是否遵守貸款管理相關(guān)規(guī)定，授信、擔保、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款利率等業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)集團要求，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避信用風險和合規(guī)風險。
　　此外，通過對信貸產(chǎn)品設(shè)計多樣與科學性、資金成本測算精確性以及信貸資金發(fā)放與結(jié)算便捷性等內(nèi)容的審計，評價財務(wù)公司的信貸與中間業(yè)務(wù)服務(wù)能力。
　　3. 以資金運營和管理能力為視角
　　財務(wù)公司歸集到的資金除用于信貸資金投放外，存量資金的動態(tài)管理和整體資金使用是評價財務(wù)公司資金運營和管理能力的重要指標。存量資金的動態(tài)管理主要包括資金備付計劃和以通過同業(yè)存款、回購和同業(yè)拆借等方式調(diào)劑資金余缺。整體資金使用主要是指財務(wù)公司以謀取資金效益*5化為目的將存量資金盈余及其他渠道融人資金通過債券、基金、證券、金融理財產(chǎn)品、金融股權(quán)等進行的投資活動。
　　在存量資金動態(tài)管理審計中，需重點關(guān)注公司一、二級備付資金賬戶設(shè)置、備付資金數(shù)量形成依據(jù)和審批程序以及應(yīng)對突發(fā)資金短缺備用的融資渠道等。此外，同業(yè)存款總量控制和利率及期限錯配管理、回購和同業(yè)拆借期限和數(shù)量管理也是內(nèi)部審計需要關(guān)注的目標。
　　在對財務(wù)公司債券、基金、金融股權(quán)、證券及其他金融產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)審計中，往往將參與投資項目是否合規(guī)，交易對手和金融產(chǎn)品兌付等風險是否得到有效控制以及是否得到管理層和經(jīng)營層授權(quán)審批等內(nèi)容納人審計重點。
　　4. 以為集團提供綜合金融服務(wù)的能力為視角
　　在經(jīng)濟迅速發(fā)展的大環(huán)境下，除企業(yè)集團本級需要通過財務(wù)公司平臺聚集、運營管理資金外，集團內(nèi)各成員單位對財務(wù)公司結(jié)算、信貸、投資等金融服務(wù)一體化需求強勁，往往要求財務(wù)公司提供的金融服務(wù)內(nèi)容也從成員單位內(nèi)部延伸到供應(yīng)鏈、銷售環(huán)節(jié)和國際業(yè)務(wù)，參與度也不僅停留在融資環(huán)節(jié)，還滲透到并購重組等投資過程中，并且要求財務(wù)公司提供越來越多的個性化金融解決方案。
　　在審查和評價個性化產(chǎn)品和金融解決方案時，內(nèi)部審計通常將合規(guī)性和效益性作為重點，關(guān)注因片面追求效益而忽略的合規(guī)和經(jīng)營整體風險。此外，可以通過執(zhí)行結(jié)果和產(chǎn)生的效果綜合評價金融服務(wù)能力。
　　(二)以金融行業(yè)規(guī)則合規(guī)審查為主線制定財務(wù)公司內(nèi)部審計策略
　　堅持以控制風險為導向開展內(nèi)部審計。財務(wù)公司經(jīng)營活動同樣面臨各類金融風險，因而必須堅持以控制金融風險為導向開展內(nèi)部審計。財務(wù)公司大多參照銀監(jiān)會關(guān)于商業(yè)銀行操作風險、流動性風險、貸款風險分類、信息科技等一系列風險管理指引，制定了符合自身特點的風險管理體系并付諸實施，金融監(jiān)管機構(gòu)也通過金融監(jiān)管平臺、金融企業(yè)“1104定期報表”及報告實現(xiàn)對財務(wù)公司風險管理的實時監(jiān)管，內(nèi)部審計可以借助企業(yè)自身風險防控體系和金融監(jiān)管機構(gòu)實時監(jiān)管結(jié)果實施審計。
　　通過內(nèi)部控制體系評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)。伴隨業(yè)務(wù)種類的日益復雜和運營規(guī)模的迅速增長，為提高運營效率和控制風險，不僅內(nèi)部控制體系建設(shè)得到財務(wù)公司高度重視，其后續(xù)評價與持續(xù)改善也日益成為企業(yè)管理層的自覺行動，內(nèi)部審計應(yīng)善于利用內(nèi)部控制評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)運營體系的薄弱環(huán)節(jié)，查錯防弊并提出內(nèi)部管理改進建議，提高內(nèi)部審計效能。
　　按照金融企業(yè)會計核算和財務(wù)管理思路確定審計重點。財務(wù)公司會計核算和財務(wù)管理通常圍繞企業(yè)資金運轉(zhuǎn)設(shè)置和管理，其賬目、科目及報表設(shè)置、財務(wù)管理方式有別于一般生產(chǎn)型企業(yè)，內(nèi)部審計需按照金融企業(yè)會計核算和財務(wù)管理思路，設(shè)計審計策略和確定審計重點，才能有的放矢。
　　根據(jù)金融行業(yè)信息系統(tǒng)管理模式開展審計。財務(wù)公司信息系統(tǒng)通常復雜多樣，既包括與銀行網(wǎng)銀、證券市場、債券市場、基金管理公司等對接的信息系統(tǒng)，也包括與集團總部、集團內(nèi)部成員單位資金劃轉(zhuǎn)到內(nèi)部資金管理系統(tǒng)，還有其自身管理系統(tǒng)。信息系統(tǒng)運行安全和使用便捷非常重要。內(nèi)部審計不僅要將信息系統(tǒng)安全審計作為特定審計項目，還要將信息系統(tǒng)安全審計納人各項業(yè)務(wù)審計項目中，并按照金融行業(yè)信息系統(tǒng)管理模式開展審計。
　　借助財務(wù)公司戰(zhàn)略管理、授權(quán)管理、預算管理、績效管理等管理成果與結(jié)果，挖掘內(nèi)部運營與管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)提高管理水平。實踐證明，內(nèi)部審計只有緊緊抓住財務(wù)公司特點，以企業(yè)管理為重心，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，科學選擇審計項目和審計重點，獨立客觀開展監(jiān)督與評價活動，才能真正做好企業(yè)管理層的助手，*5限度地發(fā)揮內(nèi)部審計效能，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理和實現(xiàn)發(fā)展目標。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化