【問題】
　　當月職工總?cè)藬?shù)如何確認？因當月減少及增加的殘工當月不算退稅人數(shù)（此處假定這部分殘工符合其它規(guī)定的退稅條件，僅不符合時間要求），請問在計算總?cè)藬?shù)時，此部分是不是也要剔除？同時在計算比例時，殘工人數(shù)是不是仍包括這部分員工？另外，正常人員的當月新增數(shù)算不算月底總?cè)藬?shù)？當月中間減少的人數(shù)算不算當月的總?cè)藬?shù)（工資表中仍有此人）？（注：本提問不涉及福利企業(yè)資格及稅收優(yōu)惠，僅就相關人數(shù)在計算時如何確認進行咨詢）
　　【解答】
　　《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）*9條對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
　?。ㄒ唬嶋H安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但*6不得超過每人每年3.5萬元。
　?。ǘ┲鞴車悪C關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
　　《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）第三條退稅減稅辦法規(guī)定，繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。
　　經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。
　　年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！〖{稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算?！∫蚨?，對于您所提出的問題應作如下理解：殘疾職工應逐月計算，對于當月減少的應從減少當月計算，當月增加的殘疾人員則要從簽訂勞動合并繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險的次月起計算。
　　至于您所說的不考慮優(yōu)惠問題，在這里，計算殘疾人的安置人數(shù)是為享受增值稅減免政策，如果不考慮優(yōu)惠，則如何計算也無需討論了。因而，對于殘疾職工的計算方法應按上述國稅發(fā)[2007]67號文件相關規(guī)定進行。
　　此外，需要注意的是，企業(yè)應在年度終了平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員的比例。