通俗來說增值稅紅字發(fā)票其實就是負數發(fā)票。銷貨方開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓時，在未收到購貨方主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》（以下簡稱《證明單》）以前，不得開具增值稅紅字專用發(fā)票；銷貨方收到《證明單》后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具增值稅紅字專用發(fā)票。增值稅紅字專用發(fā)票的存根聯、記帳聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證。增值稅紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額和《證明單》注明稅額必須相等。
　　*9種：當月開具增值稅發(fā)票有誤:
　　可以在系統(tǒng)中按“發(fā)票作廢”處理，一旦過月就只能能夠開具紅字發(fā)票。
　　第二種：過月才發(fā)現發(fā)票開具有誤:
　　一、屬于銷售方開票有誤而購買方拒收(當時給購買方)，銷售單位應當在增值稅專用發(fā)票認證期內(180天)，向銷售方單位主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫購買方拒收的具體原因，同時填寫對應的藍字增值稅專用發(fā)票的信息，并提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體事項以及正確內容的書面材料。經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
　　二、屬于銷售方開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方，銷售單位應當在增值稅專用發(fā)票認證期內(180天)，向銷售方單位主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填開具錯誤的具體原因，同時填寫對應的藍字增值稅專用發(fā)票的信息，并向銷售單位主管稅務機關提供有寫明增值稅專用發(fā)票開具錯誤的具體理由、錯誤具體事項以及正確內容的書面材料。經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
　　第三種、購買方到主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時：
　　一、購買方已經“認證相符”，并且已經抵扣了增值稅，需要到主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，不需要填寫對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，據此所列的增值稅稅額，從購買方的當期進項稅額中轉出。
　　購買方取得紅字專用發(fā)票后，連同留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一起作為記賬憑證。
　　二、增值稅專用發(fā)票為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，在向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時，需要填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票的信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認證過，所以購買方不需要進行進項稅轉出。
　　三、發(fā)票聯和抵扣聯均無法認證。
　　在向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時，需要在申請單上填寫具體原因，以及相對應的藍字增值稅專用發(fā)票的信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認證過，所以購買方不需要進行進項稅轉出。
　　第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(一)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
　　本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
　　關注后續(xù)規(guī)定--國家稅務總局公告2014年第19號 國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告
　　開具增值稅紅字專用發(fā)票流程
　　與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復雜。根據實際業(yè)務需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：
　　一、購買方申請開具
　　(一)前提條件
　　當出現以下情況時，應由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　1、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時符合：當月、未抄稅、未認證或認證不符三個條件)的;
　　2、因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
　　(二)開具流程
　　1、購買方應向主管稅務機關填報《申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。
　　1)經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　2)經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　《申請單》一式兩聯：*9聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存，且《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
　　2、購買方主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)
　　《通知單》應與《申請單》一一對應。《通知單》一式三聯：*9聯由主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。
　　《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　3、購買方將《通知單》交予銷售方
　　購買方稅務機關開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。
　　4、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　進項稅額轉出要求
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，可視不同情況按照以下要求掌握：
　　(1)對《通知單》所對應的藍字專用發(fā)票已認證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(2)對《通知單》所對應的藍字專用發(fā)票已認證未抵扣的，購買方先列入當期進項稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(3)對《通知單》所對應的藍字專用發(fā)票認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”及“無法認證”的，不作進項稅額轉出。
　　二、銷售方申請開具
　　(一)前提條件
　　當出現以下情況時，應由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;
　　(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
　　值得注意的是，兩種條件下對應的申請時限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內提出申請。
　　(二)開具流程
　　1、銷售方提交申請單
　　銷售方須在規(guī)定期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。
　　2、銷售方稅務機關開具通知單
　　銷售方稅務機關根據納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
　　3、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　三、注意事項
　　1、紅字專用發(fā)票不需認證
　　根據《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。
　　2、超認證期限無法開具紅字專用發(fā)票
　　根據《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)和第十四條的規(guī)定，《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。
　　因此，對已在認證期限內進行認證的專用發(fā)票開具紅字專用發(fā)票沒有時間限制。企業(yè)可以根據自己的業(yè)務情況在取得主管稅務機構開具的《通知單》后開具紅字專用發(fā)票。但超過180天認證期限未認證的專用發(fā)票，無法取得《通知單》，自然無法開具紅字專用發(fā)票。
　　增值稅紅字專用發(fā)票政策規(guī)定梳理
　　1、相關政策規(guī)定及解讀：
　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。
　　《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。
　　經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條
　　《申請單》和《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的有關規(guī)定
　　《申請單》一式兩聯：*9聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。
　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十五條
　　主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十六條
　　《通知單》一式三聯：*9聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。
　　《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十七條
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十八條
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。
　　紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十九條
　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
　　(一)因專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單)，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進項稅額轉出處理。
　　(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。
　　(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
　　(四)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
　　(五)已廢止(參照國家稅務總局公告2014年第19號文)。
　　四、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。
　　五、為實現對通知單的監(jiān)控管理，稅務總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅務機關不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。
　　--摘自國稅發(fā)[2007]18號文
　　簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)
　　一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)全國范圍的推行，實現了稅務機關通過系統(tǒng)對紅字專用發(fā)票進行監(jiān)控管理的需要，不再需要納稅人將發(fā)票復印件報送主管稅務機關備案。
　　--摘自國家稅務總局公告2014年第19號文
　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
　　(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票?也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
　　--摘自國稅函[2003]962號文
　　對稅務機關錯誤錄入代碼或號碼后又被納稅人開具的專用發(fā)票，按以下辦法處理：
　　(一)納稅人當月發(fā)現上述問題的，應按照專用發(fā)票使用管理的有關規(guī)定，對紙質專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時進行作廢，并及時報主管稅務機關。納稅人在以后月份發(fā)現的，應按有關規(guī)定開具負數專用發(fā)票。
　　(二)主管稅務機關按照有關規(guī)定追究有關人員責任，同時將有關情況，如發(fā)生原因、主管稅務機關名稱、編號、納稅人名稱、納稅人識別號、發(fā)票代碼號碼(包括錯誤的和正確的)、發(fā)生時間、責任人以及處理意見或請求等，逐級上報至總局。
　　在未收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
　　--摘自國稅函[2003]785號文
　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　--摘自國稅函[2006]1279號文
　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經研究，現將有關問題進一步明確如下：《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
　　--摘自國稅函[2010]56號文
　　提供貨物運輸服務，開具貨運專票后，如發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，實際受票方或承運人可向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》(附件3)，經主管稅務機關核對并出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(附件4，以下簡稱《通知單》)(略)。實際受票方應暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得承運人開具的紅字貨運專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認證不符”以及所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉出。承運人可憑《通知單》在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字貨運專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項按照現行紅字專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。
　　自2013年8月1日起實施。
　　--摘自國家稅務總局公告2013年第39號文
　　(一)一般納稅人提供鐵路運輸服務開具貨運專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，如同時符合下列條件，可不再向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字貨運專票。開具紅字貨運專票時應將對應的藍字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。
　　1.實際受票方拒收或者承運人尚未將貨運專票交付實際受票方。
　　2.發(fā)票聯次齊全，實際受票方未認證發(fā)票。
　　除上述情形外，一般納稅人應按照《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第39號)第四條第(四)項規(guī)定的流程開具紅字貨運專票，并將《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對應的藍字發(fā)票代碼、號碼。
　　(二)鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運專票“運輸貨物信息”欄中。
　　自2014年1月1日起施行。
　　--摘自國家稅務總局公告2013年第39號文
　　2、實務操作及解讀：
　　2.1、相關問題實務
　　問：取得紅字發(fā)票通知單可以在下月開具紅字發(fā)票嗎?
　　回復：建議在當月開具紅字發(fā)票。
　　《增值稅暫行條例實施細則》第十一條，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
　　2.2、國家稅務總局12366問答精選
　　1、我公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務。開具發(fā)票時，在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，請問是否可以抵減銷售額?
　　答：根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題的通知》(國稅函[2010]56號)規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)(增值稅若干具體問題的規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
　　2、企業(yè)購進貨物不符合規(guī)定時，購貨方要求退貨并已運回銷貨方，已取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，是否需銷貨方開具退貨證明?應如何開具?
　　答：根據《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[ 2006]156號)規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：①收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;②銷售方未抄稅并且未記賬;③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。如已開具的專用發(fā)票已經跨月，應將發(fā)票進行認證，然后到主管稅務機關申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
　　3、增值稅一般納稅人因銷售退回申請開具紅字增值稅專用發(fā)票，請問需要提供哪些資料?
　　答：根據《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補充通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。專管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　根據《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需要開具紅字專用發(fā)票的，如購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。
　　4、納稅人在本月申報期發(fā)現上月開具的增值稅專用發(fā)票有誤，能否直接作廢重開?
　　答：根據《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(1)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。
　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬。
　　(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
　　本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數據電文。
　　該問題因為不符合上述(1)的要求，所以不能直接作廢，應申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》沖銷。
　　5、對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅后，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間差價結算如何開具增值稅專用發(fā)票?
　　答：根據國家稅務總局貨物和勞務稅司下發(fā)的《關于卷煙消費稅最低計稅價格調整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價結算開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》(貨便函[2009]95號)精神，根據重新核定的各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對2009年5月份的購銷情況進行匯總計算。對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)補收價款的，卷煙工業(yè)企業(yè)可按補收價款的數額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開具藍字增值稅專用發(fā)票;對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價款的，可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據退還價款的數額向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)，在《申請單》上選擇“購買方申請--已抵扣”欄次，主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)，在《通知單》上選擇。購買方申請--需要作進項稅額轉出”欄次，卷煙工業(yè)企業(yè)依據《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　6、我單位銷售貨物一批，與購買方約定根據其支付貨款金額按月給予一定的折扣，該業(yè)務應如何開具發(fā)票?
　　答：根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　7、對累計購買貨物達到一定數量的購貨方，供應商(一般納稅人)給予相應的補償，如何開票?
　　答：根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　根據上述規(guī)定，對購貨方在一定時期內因累計購買貨物達到一定數量而取得銷貨方給予的補償款，可由購貨方向其主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉交銷貨方，銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據通知單所列增值稅稅額從當期增值稅進項稅額中轉出。
　　8、生產企業(yè)支付商業(yè)企業(yè)返利、返點、促銷費、進店費、管理費等，如何進行稅務和會計處理?
　　答:根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件及其他有關規(guī)定，可分兩種情況進行處理：
　　(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。同時規(guī)定，對返還收入商業(yè)企業(yè)不能向供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。這種情況對于生產企業(yè)來說可按銷售折讓進行稅務處理。對于銷售折讓，稅法規(guī)定分兩種情況，一種是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票上;另一種是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可由銷貨方按現行增值稅專用發(fā)票的有關規(guī)定開具紅字發(fā)票沖銷收入，也可以相應沖減銷項稅額。如果折讓金額與銷售額開在同一張發(fā)票上，會計處理可以直接按折讓后金額人賬。如果是開紅字發(fā)票，可以只開具折讓金額，賬務處理是用紅字沖銷原來確認的銷售額和相應的銷項稅額。
　　(2)對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減商業(yè)企業(yè)當期增值稅進項稅金，對應生產企業(yè)的銷項也不存在沖減問題。這種情況下，商業(yè)企業(yè)應該向供貨的生產企業(yè)開具服務業(yè)發(fā)票，按營業(yè)稅的適用稅目稅率繳納營業(yè)稅，而生產企業(yè)對此類費用作為銷售費用列支。
　　9、未取得通知單即開具紅字發(fā)票，會受到怎樣的處罰?
　　答：納稅人在未取得《開具紅字增值稅發(fā)票通知單》的情況下，擅自開具了紅字專用發(fā)票，其行為違反了國稅發(fā)[2006]156號文件的規(guī)定。如果購貨方未抵扣稅款，銷貨方無偷稅行為，稅務機關應當依據發(fā)票管理辦法的有關規(guī)定，對其未按規(guī)定開具發(fā)票行為進行處罰。
　　10、開具紅字發(fā)票后，是否存在購買方重復認證問題?
　　答：根據《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》的規(guī)定，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因此，單位可以網上查詢和通過由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料加以確認，不存在購買方重復認證問題。
　　11、由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，如何開具發(fā)票?
　　答：《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　12、一般納稅人需要開具紅字增值稅專用發(fā)票應如何處理?
　　答：根據《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。第十五條規(guī)定，《申請單》一式兩聯：*9聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。第十六條規(guī)定，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。第十七條規(guī)定，《通知單》一式三聯：*9聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章?！锻ㄖ獑巍窇丛乱来窝b訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。第十八條規(guī)定，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于上述第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)*9條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：(1)因專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單)，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進項稅額轉出處理。(2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。(3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照上述的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
　　13、增值稅專用發(fā)票跨月作廢，由購買方還是銷售方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票?
　　答：由購買方還是由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請》，主要是看購買方取得增值稅專用發(fā)票后是否進行了認證操作。
　　如果購買方取得增值稅專用發(fā)票已經進行認證操作，則應按《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]第(156號)十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”。專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。
　　如果購買方取得增值稅專用發(fā)票沒有進行認證操作，則應按《國家稅務總局關于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補充通知》(國稅發(fā)[2007]018號)第三條規(guī)定執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。