支票結(jié)算

    一、概念解釋
    支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。從本質(zhì)上來說，支票是以銀行為付款人的即期匯票，通俗地講，支票是存款人開出的付款通知。
   二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1．支票的結(jié)算要求
    支票結(jié)算的要求有以下幾點(diǎn)：
    (1)支票金額起點(diǎn)為1OO元。
    (2)支票一律記名，即填明收款人。轉(zhuǎn)賬支票和中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)可以
    背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)由收款人在支票背面簽章，將支票款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給另一收款人，即被背書人。
    票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓可以使一張票據(jù)在多個(gè)企業(yè)中發(fā)揮多次支付作用。
    (3)支票結(jié)算的付款有效期為5天（背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票有效期為10天），從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。
    (4)簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋企業(yè)公章，即背書，同時(shí)，由收款單位移到簽發(fā)企業(yè)開戶銀行支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按銀行規(guī)定交驗(yàn)有關(guān)證件．，
    (5)對(duì)于簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外，還將按票面金額處以5%、但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2%作為賠償金。
    (6)不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后的支票。因?yàn)楹灠l(fā)遠(yuǎn)期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。
    (7)不準(zhǔn)出租、出借支票
    (8)如已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不于受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。
    2.支票結(jié)算的程序
    (l)現(xiàn)金支票結(jié)算程序
    用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。用現(xiàn)金支票向外企業(yè)或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交收款人，由收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。
    (2)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序
    出票人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)在支票收款人欄里填好收款人的全稱，然后到出票人的開戶行填寫三聯(lián)進(jìn)賬單。進(jìn)賬單上需填好收款人和付款人的全稱、賬號(hào)、開戶行行號(hào)或名稱、金額、款項(xiàng)用途等。
    ①由簽發(fā)人交收款人辦理結(jié)算的程序如下圖所示。


    ②由簽發(fā)人交其開戶銀行辦理結(jié)算的程序如下圖所示。

    三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
    1．支票結(jié)算賬務(wù)處理（如下表）

具體業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算發(fā)生的業(yè)務(wù)借：庫(kù)存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用等科目貸：銀行存款
收到轉(zhuǎn)賬支票并存入銀行

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/企業(yè)應(yīng)付款等科目

    2．支票結(jié)算注意事項(xiàng)（如下表）

注意事項(xiàng)具體說明
企業(yè)購(gòu)買支票只準(zhǔn)一次一本，對(duì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)可以適當(dāng)放寬每張支票上要加蓋出票行行名和存款人賬號(hào)
存款人向開戶銀行領(lǐng)取支票時(shí)，必須填寫“支票領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行的印鑒經(jīng)銀行核對(duì)印鑒相符后，按規(guī)定收取工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，發(fā)給空白支票，并在支票登記薄上注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起止號(hào)碼，以備查對(duì)
嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購(gòu)對(duì)事先不能確定采購(gòu)物資單價(jià)、金額的，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期、明確了款項(xiàng)用途和款項(xiàng)限額的支票交采購(gòu)人員，使用支票人員回企業(yè)后，必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部門結(jié)算?？铐?xiàng)限額的辦法是在支票正面用文字注明所限金額，并在小寫金額欄內(nèi)用“￥”填寫數(shù)位
收款人在接受付款人交來的支票時(shí)應(yīng)審核的內(nèi)容支票收款人或背書人是否確為本收款人
支票簽發(fā)人及其開戶銀行的屬地是否在本結(jié)算區(qū)
支票簽發(fā)日期是否在付款期內(nèi)
大小寫金額是否一致
背書轉(zhuǎn)讓的支票，其背書是否連續(xù)，是否有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣
支票是否按規(guī)定填寫
大小寫金額、簽發(fā)日期和收款人名稱有無更改
其他內(nèi)容更改后是否加蓋印鑒證明
簽發(fā)人蓋章是否齊全等
對(duì)持支票前來購(gòu)貨的購(gòu)貨人必須核對(duì)身份，查驗(yàn)有關(guān)證件為了防止發(fā)生詐騙、冒領(lǐng)或收受空頭支票等情況，收款人或被背書人接受支票時(shí)，可檢查持票人的身份證，留存其身份證號(hào)碼及聯(lián)系電話等。按常規(guī)，企業(yè)應(yīng)將受理的支票及時(shí)送存銀行，待銀行將款項(xiàng)收妥并存入本企業(yè)賬戶后再行發(fā)貨
企業(yè)撤銷、合并結(jié)清賬戶時(shí)的注意事項(xiàng)企業(yè)撤銷、合并結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)清單，全部交回銀行注銷。清單一聯(lián)由銀行蓋章后退交收款人，另一聯(lián)作為清戶傳票附件