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[賬務(wù)處理]
如果該問題在次年查清，應(yīng)在查清當(dāng)期將多提的壞賬準(zhǔn)備沖回，同時對沖回數(shù)額進(jìn)行分配如下（假定所得稅稅率為３３％，盈余公積１０％，應(yīng)付利潤60％）：
（1）借：壞賬準(zhǔn)備 １２，000
貸：利潤分配——未分配利潤 ８，040
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，９60
?。ǎ玻┙瑁豪麧櫡峙?mdash;—未分配利潤 ５，６２８
貸：盈余公積 ８04
應(yīng)付利潤 ４，８24
?。ǎ常┙瑁簯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，９60
貸：銀行存款 ３，960
[案例]
稅務(wù)人員在審閱深圳賽康設(shè)備公司1９99年７月份“應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)該項應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生時間為１９９９年１月１５日，確認(rèn)該賬損失的時間為１99９年７月１５日，相差僅半年。
[案例分析]
稅務(wù)人員調(diào)閱了上述兩筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，其中１９９９年１月５日１０#憑證摘要中注明，該筆業(yè)務(wù)是企業(yè)銷售給佳廚設(shè)備公司的材料款計５000元，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司 ５，８５０
貸：產(chǎn)品銷售收入 ５，000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ８５０
１９99年７月１５日１２#的記賬憑證為：
借：銀行存款 ３，５00
管理費(fèi)用——壞賬損失 ２，３５０
貸：應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司 ５，８５０
該憑證只附一張銀行收賬通知和業(yè)務(wù)部門的情況說明，無財政稅務(wù)部門的審批意見，經(jīng)過詢問當(dāng)事人及單位有關(guān)人員，了解到佳廚設(shè)備公司因暫時資金困難，與被查企業(yè)商定先償還３５00元，余款２３５０元一年后再歸還，但被查企業(yè)在未獲有關(guān)部門批準(zhǔn)情況下，擅自將余款部分作壞賬損失處理。
該企業(yè)違反壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，把將來可以收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理，一方面增加了當(dāng)期費(fèi)用，抵減當(dāng)期收益，少交稅款，另一方面，為以后款項收回時作為“小金庫”或私分留下可乘之機(jī)。
該問題在７月份即被查清，因此，應(yīng)編制一張記賬憑證，將７月１５日１２#憑證沖回：借：應(yīng)收賬款一一佳廚設(shè)備公司位 ２，３５０
貸：管理費(fèi)用——壞賬損失 ２，３50
如果該問題在１994年１２月３１日以后查清，應(yīng)作調(diào)賬分錄如下（假定所得稅率為３３％，盈余公積１０％，分配給投資者５０％）：
?。ǎ保┙瑁簯?yīng)收賬款---佳廚設(shè)備公司 ２，３５０
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０
利潤分配--未分配利潤 １，５７４．５０
?。ǎ玻┙瑁豪麧櫡峙?-未分配利潤 94４．７０
貸：盈余公積 １５７．４５
應(yīng)付利潤 ７８７．２５
?。ǎ常┙瑁簯?yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０
貸：銀行存款 ７７５．５０
?。ǎ矗┙瑁簯?yīng)付利潤 ７８７．２５
貸：銀行存款 ７８７．２５
[案
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