QQ登錄
微博登錄
微信登錄
一、稅政問(wèn)題
1、小規(guī)模納稅人在征收率調(diào)整后發(fā)生的征收率調(diào)整前銷售的貨物退貨問(wèn)題，應(yīng)如何處理？
答：對(duì)小規(guī)模納稅人在征收率調(diào)整后發(fā)生銷貨退回的，應(yīng)依據(jù)小規(guī)模納稅人開具的紅字普通發(fā)票，從發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)當(dāng)期的銷售額和應(yīng)納增值稅額中直接扣減按原征收率計(jì)算的銷貨退回的銷售額和增值稅額。
對(duì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票發(fā)生銷售退貨的，經(jīng)請(qǐng)示總局，對(duì)在2008年12月31日前代開的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，按原征收率開具。在此基礎(chǔ)上，需要對(duì)原業(yè)務(wù)重新開具藍(lán)字發(fā)票的，也應(yīng)按原征收率開具。
2009年1月1日后代開的增值稅專用發(fā)票，按新規(guī)定執(zhí)行
2、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，發(fā)生小規(guī)模納稅人期間銷售貨物退貨，如何處理，如何開票？
答：對(duì)小規(guī)模納稅人在轉(zhuǎn)為一般納稅人后發(fā)生小規(guī)模納稅人期間銷售貨物退貨的，應(yīng)依據(jù)開具的紅字普通發(fā)票，從發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)當(dāng)期的銷售額和銷項(xiàng)稅額中扣減按原征收率計(jì)算的銷售貨物的銷售額和增值稅額。
3、一般納稅人銷售使用過(guò)的非固定資產(chǎn)的舊貨，是按照舊貨2%征收率還是按照適用稅率征收增值稅？
答：根據(jù)新修訂的增值稅暫行條例、細(xì)則以及《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）等文件的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，應(yīng)區(qū)別納稅人的身份，分別適用不同的稅率或征收率：
增值稅一般納稅人：
?。?）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
① 銷售于增值稅轉(zhuǎn)型以前（八大行業(yè)為2004年7月1日以前，其它企業(yè)為2009年1月1日以前）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，或者銷售增值稅轉(zhuǎn)型以后購(gòu)入，但是屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅；
② 銷售自己使用過(guò)的其它固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（2）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（其它個(gè)人除外）：
?。?）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅；
?。?）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照3％征收率征收增值稅。
其它個(gè)人：
銷售自己使用過(guò)的物品（含固定資產(chǎn)），免征增值稅。
納稅人銷售舊貨的征稅問(wèn)題：
按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第二條二款規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
4、某企業(yè)經(jīng)銷魚丸、蝦丸的增值稅稅率是13%還是17%？
答：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）第二條*9款規(guī)定，魚蝦被加工成魚丸、蝦丸，其加工工藝不屬于“冷凍、冷藏、鹽漬、干制”范圍，因此魚丸、蝦丸不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍，應(yīng)按17%稅率征稅。
5、《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；《暫行條例》第九條規(guī)定，取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；《細(xì)則》第十九條規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。上述規(guī)定中的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是否有統(tǒng)一的樣式和明確的領(lǐng)用對(duì)象；對(duì)于銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的一般普通發(fā)票（如：商業(yè)發(fā)票等）購(gòu)貨方是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
答：目前在全國(guó)范圍內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票沒(méi)有統(tǒng)一樣式，但省局在《關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資收購(gòu)憑證管理的通知》（遼國(guó)稅一[1996]186號(hào)）第二條*9款中規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于對(duì)經(jīng)常發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人發(fā)售。對(duì)不經(jīng)常發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不得發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證有兩種：
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（帶抵扣聯(lián)）和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)普通發(fā)票（不帶抵扣聯(lián)的）。一般納稅人使用前者，小規(guī)模納稅人使用后者。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，因此從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的企業(yè)（包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場(chǎng)等）銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，應(yīng)開具工業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票。
因此，一般納稅人企業(yè)可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證應(yīng)為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)企業(yè)（包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場(chǎng)等）開具的工業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票。
對(duì)于商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按3%征收率納稅，一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)普通發(fā)票和商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、新辦個(gè)體工商戶，經(jīng)營(yíng)范圍是“花卉、苗木、批發(fā) 零售”，經(jīng)營(yíng)方式為外購(gòu)花卉、苗木經(jīng)過(guò)短時(shí)間種植后銷售。請(qǐng)問(wèn)該個(gè)體工商戶是否屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；其經(jīng)營(yíng)的花卉、苗木，能否按農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策？
答：該個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍是花卉、苗木的批發(fā)和零售，不能視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其經(jīng)營(yíng)的花卉、苗木不能享受免稅政策。
7、企業(yè)為了擴(kuò)大銷售而開展產(chǎn)品宣傳活動(dòng)，對(duì)外贈(zèng)送的臺(tái)歷、皮包、小家電等物品需要作視同銷售處理嗎？
答：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第八款規(guī)定“單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，應(yīng)視同銷售貨物。”根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售而開展產(chǎn)品宣傳活動(dòng)將臺(tái)歷、皮包、小家電等物品贈(zèng)送他人，而不是與本企業(yè)銷售商品捆綁銷售的，應(yīng)按視同無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)按視同銷售貨物申報(bào)繳納增值稅。
8、一般納稅人企業(yè)從糧庫(kù)購(gòu)入免稅糧食，取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1999]560號(hào)）規(guī)定，凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)，均應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，銷售收儲(chǔ)糧享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，并應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)此規(guī)定，國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)向一般納稅人企業(yè)銷售糧食應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，如果開具普通發(fā)票，購(gòu)貨方不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9、從2009年開始，企業(yè)購(gòu)入小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
答：新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”如果企業(yè)購(gòu)入的是應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
10、對(duì)于生產(chǎn)機(jī)動(dòng)車的企業(yè)，試驗(yàn)部門領(lǐng)用的產(chǎn)品車用于試驗(yàn)，不對(duì)外銷售，應(yīng)視同銷售嗎？
答：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，不需要作視同銷售處理。
11、企業(yè)非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額例如170萬(wàn)元作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理后，增加了應(yīng)納稅額，是否需要單獨(dú)補(bǔ)繳增值稅？
答： 根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而增加的應(yīng)納稅額不需要單獨(dú)納稅。
12、商業(yè)企業(yè)各種形式促銷方式如銷售贈(zèng)購(gòu)物券、積分贈(zèng)商品、積分返現(xiàn)金券、積分讓利等，應(yīng)如何征收增值稅？
按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：“
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
