高頓網(wǎng)校友情提示，*7白銀會計稅務實務相關內(nèi)容只送禮不問稅 企業(yè)送禮暗藏稅務風險總結如下：
　　張品東是福建省晉江市一家知名紡織企業(yè)的行政人員，每逢過年過節(jié)，他都要按慣例擔起一項重要任務：送禮。今年的春節(jié)也不例外。趕在2009年除夕之前，張品東已秉承企業(yè)老總的要求送出了價值6萬多元的禮品。企業(yè)通過送禮活動輔以經(jīng)營的行為無可厚非，但如何納稅則是個敏感問題。稅務人員在檢查企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在送出禮品后忽略了繳納相應的稅款，不僅造成稅款流失，而且給企業(yè)平添了不少稅務風險。
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　　張品東是福建省晉江市一家知名紡織企業(yè)的行政人員，每逢過年過節(jié)，他都要按慣例擔起一項重要任務：送禮。今年的春節(jié)也不例外。趕在2009年除夕之前，張品東已秉承企業(yè)老總的要求送出了價值6萬多元的禮品。這些禮品的種類已經(jīng)從前些年的一些有紀念意義的小禮品演變?yōu)楝F(xiàn)在的很有一定“分量”的高檔消費品，張品東透露企業(yè)每年在送禮上的支出是越來越多。
　　企業(yè)通過送禮活動輔以經(jīng)營的行為無可厚非，但如何納稅則是個敏感問題。稅務人員在檢查企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在送出禮品后忽略了繳納相應的稅款，不僅造成稅款流失，而且給企業(yè)平添了不少稅務風險。
　　逢年過節(jié)企業(yè)向客戶適當贈送禮品以維系情感的習俗本無可厚非，但如何納稅則成了敏感問題。稅務人員在檢查企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在送出禮品后忽略了繳納相應的稅款，給企業(yè)平添了不少稅務風險。圖為某商場禮品專柜待售的各種禮品。
　　禮品經(jīng)濟繁盛 年節(jié)送禮已成企業(yè)常態(tài)
　　今年春節(jié)前，記者走訪了福州市部分百貨公司。華聯(lián)商廈某高檔品牌手表專柜的一位導購員告訴記者，別看這些手表平時無人問津，但一到春節(jié)前后銷售量都會大增，“春節(jié)前的一個月到元宵節(jié)期間，每日多的銷售近百萬元，少的也有七八萬元”。據(jù)導購員介紹，這些消費者大部分是企業(yè)，大多是用來送禮，主要用于春節(jié)回饋客戶。
　　就企業(yè)送禮行為，記者隨后與福州、泉州、廈門的幾家企業(yè)負責人進行了交談。這些企業(yè)負責人都表示，逢年過節(jié)派發(fā)禮品不是什么新鮮事，如今在企事業(yè)單位乃至政府機關早已成為一種常態(tài)?？偨Y下來，企業(yè)送禮的行為大致可以分為4種情形：因交情需要，給生意伙伴送禮;因經(jīng)營需要，給客戶送禮;因激勵需要，給員工送禮;因關照需要，給相關部門人員送禮。其中，前兩種形式的送禮行為占了大多數(shù)。
　　泉州市某大型酒店公關部負責人王女士告訴記者，他們的酒店經(jīng)常承接各類展會和企業(yè)會議，為了向客戶表示感謝以便在以后的業(yè)務中能更好地合作，每到年底都會向客戶饋贈禮品。因此，酒店每年在禮品采購上都出手闊綽，今年春節(jié)前給客戶的禮品支出高達30多萬元。“這樣的支出已經(jīng)獲得了很好的回報，多數(shù)老客戶承諾今年的企業(yè)展會仍然選擇我們酒店，酒店今年上半年的展會已經(jīng)排到5月底。”王女士說。
　　惠安縣一家知名食品企業(yè)的銷售部負責人向記者透露，2009年該企業(yè)的銷售額達1.2億元，送禮支出大約為46萬元，這一支出比上一年增長了30%。該負責人告訴記者，送禮常見的形式主要有辦公用品、珠寶首飾、手表、購物券(卡)等。這位負責人表示，收禮的都是企業(yè)的大客戶，與這些大客戶搞好關系對企業(yè)提高營銷業(yè)績至關重要。
　　說起送禮，福州一金融服務企業(yè)的老板劉先生則顯得有些無奈。他告訴記者，在他們這個行當，節(jié)慶時送禮就是“潛規(guī)則”。通常情況下，實力較為雄厚的企業(yè)都設有專門的“送禮基金”，而對于劉先生剛創(chuàng)辦的小企業(yè)來說，送禮是一個很大的負擔。在公司剛起步時，他甚至有過借債送禮的經(jīng)歷。“現(xiàn)在競爭那么激勵，有時幾家公司在爭取同一業(yè)務時，誰送的禮重，誰就有可能獲得這單生意。當送禮已經(jīng)蔚然成風時，你不送，就注定你和生意伙伴或者客戶的交情會慢慢變淡。”劉先生說。
　　有需求就會有市場。企業(yè)對禮品支出的巨大需求催熱了禮品經(jīng)濟市場，禮品的創(chuàng)意、生產(chǎn)、經(jīng)銷、投遞等各個環(huán)節(jié)都有專門的公司在運作。截至去年上半年，福建共有私營企業(yè)近22萬戶，以每戶企業(yè)每年送禮平均支出5萬元計算，福建私營企業(yè)一年的送禮支出就達到110億元。放之全國來看，中國現(xiàn)有私營企業(yè)約500萬戶，一年送禮支出就達到2500億元。如果再加上各類企事業(yè)單位和政府部門的送禮支出，這個數(shù)字還會更加驚人。
　　福州大學管理學院教授陳章旺表示，為疏通關系，為表示感謝，為激勵人才，為聯(lián)絡感情，等等，企業(yè)送禮的初衷舉不勝舉，可以說企業(yè)的送禮活動儼然已發(fā)展成了一個成熟的經(jīng)濟鏈條。從送禮者的有所求，到收禮人的坦然，再加上中間的各個環(huán)節(jié)，送禮經(jīng)濟每年都上一個臺階。
　　只送禮不問稅 企業(yè)送禮暗藏稅務風險
　　不管送禮行為是企業(yè)的主動意愿還是被動適應，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的送禮支出都應該規(guī)范做賬并依法納稅。但稅務部門在檢查企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)在禮品支出方面賬目不規(guī)范，逃避繳納稅款的現(xiàn)象非常普遍。
　　稅務專家介紹，按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(國稅函〔2000〕57號)的規(guī)定，單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
　　對此，部分企業(yè)負責人很不理解，認為繳納個人所得稅是個人應盡的義務，與企業(yè)有何關系。 “其實這也是個誤區(qū)。”泉州市地稅局有關人士表示。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，我國納稅申報主體有兩類。一是納稅人，企業(yè)直接負有納稅義務，而成為納稅申報的當然主體;二是扣繳義務人，由于負有代扣代繳義務，而被法律規(guī)定為申報主體。因此，無論是納稅人，還是扣繳義務人，都必須依照稅法如實辦理申報和納稅事宜。
　　作為企業(yè)財務部門負責人是完全知道上述規(guī)定的，但是部分企業(yè)為了降低禮品支出成本，想方設法逃避代扣代繳義務。泉州市某稅務師事務所的一位注冊稅務師向記者透露了企業(yè)逃避代扣代繳禮品個人所得稅的內(nèi)幕。他說：“按照規(guī)定，收禮的人要繳納個人所得稅，通常情況下是由送禮的人代扣代繳。但按中國人的處事方式，送禮者一般不太好意思讓收禮者來承擔個稅，都會選擇稅后支付的方式，因此這樣會增加企業(yè)的禮品支出成本。為了減輕成本，企業(yè)慣用的手法就是在購買禮品的發(fā)票上寫成‘辦公用品’，記入‘管理費用———辦公費’，以此來逃避繳納個人所得稅。”
　　不僅如此，一些企業(yè)還想方設法把禮品費用列支在業(yè)務招待費中，以逃避納稅責任。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。。于是，很多企業(yè)都在這60%和5%。上下工夫，在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用，并用籠統(tǒng)名稱的發(fā)票入賬。而且企業(yè)大多抱著這樣的心態(tài)：把禮品支出列在業(yè)務招待費中，涉及的稅款數(shù)額一般不大，處理形式也比較靈活，只要多玩點花樣，既能滿足消費，又可以達到少繳稅款的目的，而且風險不大。
　　據(jù)了解，稅務部門在檢查企業(yè)納稅情況時，一般都是根據(jù)納稅人提供的發(fā)票來確定。如果發(fā)票上沒有注明是“禮品”，禮品的個人所得稅將無從征收。“但企業(yè)亂開發(fā)票逃稅的行為，實際上隱含著很大的涉稅風險，如果被查實將受到處罰，企業(yè)不應該在稅收上‘玩火’。”泉州市地稅局的相關人員明確表示。
　　按照《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。同時，按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)取得的只有籠統(tǒng)名稱或無明細清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票，相關費用是不允許稅前扣除的。一旦被稅務機關查實，企業(yè)就要面臨懲罰。
　　稅務專家提醒企業(yè)，一定要妥善處理禮品的發(fā)票，注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實物名稱，填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫“辦公用品”一樣)一般不得作為報銷憑證。假如一次購進禮品的數(shù)量很多，則品名欄目可以簡寫“禮品”，但同時應附蓋有對方公章的銷貨清單，經(jīng)審批后方可入賬。
　　規(guī)范做賬 所得稅增值稅一個也不能少
　　那么，企業(yè)的送禮支出到底涉及哪些稅?企業(yè)究竟該如何納稅才能避免潛在的稅務風險?稅務專家介紹，企業(yè)的禮品支出主要涉及3個稅種：個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅。企業(yè)應該根據(jù)禮品的來源和類型，正確規(guī)范做賬，依法合理地繳納各項稅款。
　　首先，嚴格代扣代繳個人所得稅。泉州市地稅局有關人士提醒，企業(yè)向客戶、生意伙伴、高級員工贈送禮品，尤其是一些價格較高的禮品，切記要代扣代繳個人所得稅。具體按《個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。假設某企業(yè)贈送給客戶(單指個人)一款手表，價值為8000元，企業(yè)應為客戶代扣代繳個人所得稅1600元(8000×20%)。
　　其次，分清禮品來源正確繳納增值稅。企業(yè)在送禮時會分為將自產(chǎn)貨物送人和外購貨物送人，這兩種情況的賬務處理不同，涉及繳納的增值稅也不同。如果企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品送人，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈人時應該視同銷售繳納增值稅，但該自產(chǎn)貨物的進項稅可以抵扣。
　　如果企業(yè)送出的禮品是外購貨物，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定，個人消費包括納稅人的交際應酬消費。因此，企業(yè)將購進的貨物作為禮品送人屬于個人消費，其購進貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。如果購進時已經(jīng)抵扣，則應在禮品送人時將已抵扣的進項稅額轉出。
　　最后，禮品支出費用還涉及企業(yè)所得稅。企業(yè)送禮在企業(yè)所得稅處理上要注意一點，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;如果是外購的禮品，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　需要明確的是，企業(yè)用于交際應酬禮品支出費用并非不能享受企業(yè)所得稅稅前扣除。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。。因此，企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人的行為，屬于用于交際應酬需要視同銷售計征企業(yè)所得稅，同時按業(yè)務招待費的規(guī)定進行稅前扣除。
　　附加閱讀：企業(yè)的送禮之道 鐘進
　　許多前往浙江義烏采購批發(fā)小商品的人都有這樣的經(jīng)歷：在與當?shù)乩习逭労脙r錢后臨走時，對方都會贈送一些既新奇又實用的小禮物，感覺心情格外舒暢。在義烏的企業(yè)老總看來，一款讓人稱心如意的小禮物往往能引來一筆大訂單，或留住一位老客戶，所以他們樂此不疲。
　　如今，送禮已日漸成為生意伙伴之間表達友好情誼的一種重要方式。企業(yè)利用這種交流方式，有助于在經(jīng)營或商務活動中提高或擴大其知名度，提高產(chǎn)品的市場占有率，獲取更高銷售業(yè)績和利潤。但是，企業(yè)送禮送什么，如何送，不是隨便之舉，其中有很多講究的地方。
　　企業(yè)送禮首先應該明確送禮的目的。朋友送禮是加深友誼，夫妻、情人間送禮是升華愛情，父母給孩子送禮是增進親情。而企業(yè)送禮的目的卻是更為明確———拓展經(jīng)營和增加利潤。因此，企業(yè)送禮時應該選擇合適的禮品，盡量通過所送禮品展示企業(yè)的形象和經(jīng)營理念，讓客戶十分容易和方便地記住自己的企業(yè)。
　　有了目的，自然就需要確定對象。企業(yè)送禮往往針對的是一個機構或團體，但需要考慮的是，禮品的接受者是活生生的人，他也有自己的性格和品味，這要求企業(yè)所送的禮品要有個性。如果一個企業(yè)的禮品是接受者可以隨便買到的，那就很難體現(xiàn)公司對接受者的獨到關注，這一點對公司的重要客戶顯得尤為重要。因此，在禮品的選擇上，企業(yè)就不能隨便購買日常禮品，而是應該尋找專業(yè)的禮品設計公司，結合企業(yè)和客戶特點量體裁衣定制專門的企業(yè)禮品。
　　此外，送禮時間也非常重要。這里的時間不僅包括具體的贈送禮品時間，還包括為了保持業(yè)務聯(lián)系而需要定期贈送禮品的時間間隔。節(jié)日、紀念日、活動以及其他適宜贈送商業(yè)禮品的時間一般企業(yè)都會注意，但在贈禮時間間隔上就不太講究了。重要的客戶如果僅僅在每年以同一個理由和時間贈送禮品也許不夠，需要企業(yè)對客戶、禮品和環(huán)境進行進一步的分析，確定正確的贈禮時機。
　　以上三方面其實是緊密聯(lián)系在一起的，因為企業(yè)的商務贈禮活動是一個整體的活動。它既需要配合企業(yè)整體商務外交活動，又必須切合包括風俗習慣、商務禮儀、心理學和社會學等的相關要求。
 　　　　
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