高頓網(wǎng)校友情提示，*7濟(jì)南會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容撤回或減少投資的財(cái)稅處理(二)總結(jié)如下：
　　附表十一的第16列與附表三第47行的關(guān)系可直接表述為：附表十一第16列為正數(shù)時，計(jì)入附表三調(diào)減欄目；為負(fù)數(shù)時，計(jì)入附表三調(diào)增欄目。
　　4.權(quán)益法下撤回或減少投資時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資本公積等的填報(bào)。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生損益以外的“其他權(quán)益變動”，投資企業(yè)應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)計(jì)份額計(jì)入資本公積，并相應(yīng)調(diào)整投資的賬面價值，撤回、減少投資轉(zhuǎn)銷股權(quán)賬面價值時，對于從資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的“其他權(quán)益變動”金額，應(yīng)將其填入第7列作為在權(quán)益法下確認(rèn)的持股收益處理，轉(zhuǎn)入投資收益借方的，以“-”號填列。
　　另外，除對撤回或減少投資時已提減值準(zhǔn)備按稅法要求應(yīng)填入附表十進(jìn)行納稅調(diào)整外，對于權(quán)益法核算長期股權(quán)投資調(diào)整初始投資成本確認(rèn)收益，以及因確認(rèn)被投資單位凈損益應(yīng)計(jì)份額而調(diào)整投資賬面價值并確認(rèn)損益，撤回或減少投資時其應(yīng)調(diào)整的金額，皆體現(xiàn)在會計(jì)與稅收上分別確認(rèn)的股權(quán)處置損益的差異上（附表十一第14-16列），無須在專門欄目中填報(bào)。
　　成本法下相關(guān)附表的填報(bào)
　　（一）附表十一的填報(bào)
　　第1列填報(bào)撤回、減少投資的所屬被投資單位名稱，第2、3列填報(bào)年初投資及投資的本年變動情況，第4列填報(bào)投資初始成本，第5列不填，第6列填報(bào)確認(rèn)撤回或減少投資時會計(jì)上確認(rèn)的投資收益金額，為投資損失時以負(fù)數(shù)填列。
　　第7列至第16列，應(yīng)按以下方法填報(bào)：（1）凡撤回或減少投資前被投資單位留存收益等于或小于0的，第7至10列均不填報(bào)，第11列填報(bào)撤回或減少投資實(shí)際收到的股權(quán)款，第12列填報(bào)撤回或減少的投資賬面價值，第13列填報(bào)撤回或減少投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，第14、15列分別填報(bào)第11列與第12、13列的差額，第16列則填報(bào)第14列與第15列的差額。（2）凡撤回或減少投資前被投資單位留存收益大于0的，第7、8或9列應(yīng)按以上公式計(jì)算的“分回股利”金額填報(bào)，第10列填0，第11列按以上公式計(jì)算的金額填報(bào)，第12至16列填報(bào)方法與以上被投資單位留存收益等于或小于0時的填報(bào)方法相同。
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　　成本法下撤回或減少投資納稅調(diào)整涉及附表三的，包括：（1）附表十一第8列“合計(jì)”（第8行下），應(yīng)填入附表五第3行“符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性投資收益”，附表五該行金額與其他免稅收入項(xiàng)目在與第1行合計(jì)后，再填入附表三第15行第4列；（2）附表十一第16列“合計(jì)”如為正數(shù)，應(yīng)填入附表三第47行第4列；如為負(fù)數(shù)，則填入附表三第47行第3列。
　　權(quán)益法下相關(guān)附表的填報(bào)
　　（一）附表十一的填報(bào)
　　1.第7列：一般情況下，因?yàn)闄?quán)益法下分回股利不確認(rèn)收入，所以該列應(yīng)以0填報(bào)。但是，如果在確認(rèn)撤回或減少投資的同時，有將原計(jì)入資本公積的“其他權(quán)益變動”予以結(jié)轉(zhuǎn)的，則應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益”的金額填入該列，如果是轉(zhuǎn)入“投資收益”借方的，以“一”號填列。
　　2.第8、9列：（1）如果撤回、減少投資前被投資單位的留存收益等于或小于0，該兩列應(yīng)填0；（2）如果撤回或減少投資前被投資單位留存收益大于0，應(yīng)按會計(jì)上同樣公式計(jì)算的股息紅利填入第8列或第9列。
　　3.第10列：按第7列減去第8、9列的差額填報(bào)。
　　4.第11列：因?yàn)闄?quán)益法下的分回股利在會計(jì)上不確認(rèn)收入，因此該列只能以實(shí)際收到的股權(quán)款填報(bào)，會計(jì)與稅收上的差異在過人附表三時調(diào)整。
　　5.第12列至16列，均按照以上的方法填報(bào)，值得注意的是，這時第12列會計(jì)成本已是按權(quán)益法調(diào)整后的賬面價值，與計(jì)稅基礎(chǔ)有較大的差異，這一差異將對第14、16列產(chǎn)生較大影響。
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　　1.附表十一第8列“合計(jì)”，應(yīng)填入附表第3行，并在與附表五第1行合計(jì)后，再填入附表三第15行第4列。
　　2.附表十一第10列“合計(jì)”為正數(shù)時，填入附表三第7行第4列；為負(fù)數(shù)時，填入附表三第7行第3列。
　　3.附表十一第16列過入附表三時，由于稅收上已將凈收入中屬于《公告》認(rèn)定的股息所得的金額填入附表十一第8、9列，因此稅收上在第11列應(yīng)填金額，實(shí)際上應(yīng)扣除已在第8、9列填寫的金額，這一事項(xiàng)影響到附表三第47行金額的計(jì)算。這樣，附表十一第16列過入附表三第47行的金額，應(yīng)按以下公式計(jì)算：權(quán)益法下因撤回、減少投資應(yīng)計(jì)入附表三第47行的金額＝撤回或減少投資填報(bào)在附表十一第16列的金額一附表十一已填報(bào)在第8、9列的金額。
　　附表十一第16列過入附表三第47行時，應(yīng)按以上原則與其他投資項(xiàng)目一并計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)過人附表三的合計(jì)數(shù)，計(jì)算的結(jié)果為正數(shù)時，填入附表三第47行第4列；為負(fù)數(shù)時，填入附表三第47行第3列。
 　　　　
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