高頓網(wǎng)校友情提示,*7眉山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題匯總解答(二)總結(jié)如下:
  、支付憑證等。
  9、航空運(yùn)單能否視同發(fā)票在稅前扣除
  【問(wèn)題】
  我公司經(jīng)常有出差人員購(gòu)電子航空客票,以電子客票行程單報(bào)銷(xiāo)。這種航空運(yùn)單可否視同發(fā)票在稅前扣除?
  【解答】
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]54號(hào))規(guī)定,航空電子客票行程單為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷(xiāo)憑證,同時(shí)具備提示旅客行程的作用,納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)在旅客購(gòu)票時(shí),應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具行程單,不得手寫(xiě)或使用其他軟件套打。打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷(xiāo)售數(shù)量數(shù)據(jù)內(nèi)容一致,不得重復(fù)打印,并應(yīng)告知旅客行程單的驗(yàn)真途徑。
  根據(jù)上述規(guī)定,航空電子客票行程單可以作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷(xiāo)憑證,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  10、專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別
  專(zhuān)用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外,還是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的重要憑證 ,與普通發(fā)票相比,它有以下區(qū)別:
  (一)使用范圍不同
  專(zhuān)用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),當(dāng)然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
  (二)作用不同
  普通發(fā)票只是一種商事憑證,而專(zhuān)用發(fā)票不僅是一種商事憑證,還是一種扣稅憑證。
  (三) 票面反映內(nèi)容不同
  專(zhuān)用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內(nèi)容,而且還要記錄購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話(huà)、銀行帳戶(hù)和稅額等。
 ?。ㄋ模?聯(lián)次不同
  專(zhuān)用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次,而且還要有扣稅聯(lián)。
  (五) 反映的價(jià)格不同
  普通發(fā)票反映的價(jià)格是含稅價(jià),稅款與價(jià)格不分離;專(zhuān)用發(fā)票反映的是不含稅價(jià),稅款與價(jià)格分開(kāi)填列。
  增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人,不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。所以,開(kāi)出普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算增值稅都是一樣的,但開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)貨方符合抵扣條件的(比如購(gòu)貨方是一般納稅人,在規(guī)定的期限認(rèn)證抵扣,購(gòu)買(mǎi)的不是不得抵扣的貨物等),進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,而開(kāi)普通發(fā)票,除農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、小規(guī)模購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)外,購(gòu)貨方都不能抵扣。
  11、專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報(bào)說(shuō)明嗎
  【問(wèn)】專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報(bào)說(shuō)明嗎?
  【答】《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定,使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函[1995]292號(hào))第二項(xiàng)規(guī)定,為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專(zhuān)用發(fā)票,減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳(寄)專(zhuān)用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量,對(duì)發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人,必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。
  第三項(xiàng)規(guī)定,納稅人丟失專(zhuān)用發(fā)票后,必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進(jìn)行處罰的同時(shí),代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”,并將丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人名稱(chēng)、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況,統(tǒng)一傳(寄)中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”。傳(寄)中國(guó)稅務(wù)報(bào)社的“遺失聲傳(寄)中國(guó)稅務(wù)報(bào)社的”遺失聲明“,必須經(jīng)縣(市)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽注意見(jiàn)。
  因此,增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失,必須在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。而普通發(fā)票丟失,在日常稅務(wù)管理中,對(duì)開(kāi)具發(fā)票單位應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十一條的規(guī)定在報(bào)刊或電視等傳播媒介上公告聲明作廢。即普通發(fā)票丟失,也可在電視等傳播媒介上公告。
  12、專(zhuān)用發(fā)票上的碼頭堆存費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣
  【問(wèn)題】
  我公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張,包括購(gòu)進(jìn)鐵精粉420637.40元,相關(guān)的碼頭堆存費(fèi)、運(yùn)輸辦理費(fèi)70548.80元,請(qǐng)問(wèn)發(fā)票上兩項(xiàng)稅額是不是都能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?
  【解答】
  《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
  第八條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  第九條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定,一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。
  本條*9款所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
  本條*9款所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù),包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。
  第十二條規(guī)定,條例第六條*9款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
  第十九條規(guī)定,條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證,是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
  根據(jù)上述規(guī)定,該張專(zhuān)用發(fā)票上的“碼頭堆存費(fèi),運(yùn)輸辦理費(fèi)”作為混合銷(xiāo)售或價(jià)外費(fèi)用已經(jīng)繳納增值稅,因此該張發(fā)票上的項(xiàng)目可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
     
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