高頓網校友情提示，*7遂寧會計稅務實務相關內容一般納稅人增值稅帳務處理大全(二)總結如下：
　　額）“科目，貸記本科目；
　　2　若余額在貸方，且”應交稅金--應交增值稅“賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記”應交稅金--未交增值稅“科目；
　　3　若本賬戶余額在貸方，”應交稅金--應交增值稅“賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記”應交稅金--應交增值稅“科目；
　　4　若本賬戶余額在貸方，”應交稅金--應交增值稅“賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記”應交稅金--未交增值稅“科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
　　增值稅檢查后的帳戶處理實例。
　　關于增值稅檢查后的帳戶調整，應設立”應交稅金-增值稅檢查調整“專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在”增值稅檢查調帳通知書“中逐筆進行調整，作為企業(yè)調整帳戶的依據。一般需調整的常用分錄有：
　　1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、”三包“收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
　　借：應收帳款（現(xiàn)金等）
　　貸：產品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等）
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　2、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：
　　借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　3、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：
　　借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
　　借：應收帳款等
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
　　借：其他業(yè)務收入等
　　貸：產品銷售收入
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄：
　　借：營業(yè)外支出等
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　7、對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進項稅金的調整分錄：
　　借：以前年度損益調整
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：
　　借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：
　　借：待處理財產損失
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、^*發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉出進項稅額的調整分錄：
　　借：原材料（庫存商品等）
　　貸：應交稅金-增值稅檢查調整
　　11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄：
　　借：應交稅金-增值稅檢查調整
　　貸：有關科目
 　　　　
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