高頓網(wǎng)校友情提示，*7七臺(tái)河會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容業(yè)務(wù)招待費(fèi)在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理(二)總結(jié)如下：
　　的扣除計(jì)算基數(shù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入=銷售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)+（銷售材料收入10萬(wàn)+轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬(wàn)）+（將售價(jià)為10萬(wàn)的材料與甲公司債務(wù)重組+將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程5萬(wàn)）=1300萬(wàn)。
　?。?）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：1300×5‰
　　假如，該企業(yè)08年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，由上式得準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為6.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，除此之外，沒有其他納稅調(diào)整事宜。則，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=15×60%-6.5=2.5萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+2.5=102.5萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用稅率為25%的，則應(yīng)交企業(yè)所得稅額=102.5×25%=25.625萬(wàn)元。
　　對(duì)于會(huì)計(jì)處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，無(wú)需對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。上例中，因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2.5萬(wàn)元，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會(huì)計(jì)分錄：
　　借：所得稅費(fèi)用25.625萬(wàn)元
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅25.625萬(wàn)元
 　　　　
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