高頓網(wǎng)校友情提示，*7長治會計稅務實務相關內(nèi)容營業(yè)稅各項目的會計處理總結如下：
　　營業(yè)稅的會計處理一般來說分為三部分：
　　（1）企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應繳納的營業(yè)稅稅額。
　?。?）根據(jù)計算出的營業(yè)稅稅額，解交應繳納的稅款。
　?。?）會計期末，將計提的稅金轉入“當期損益”，核算本年利潤。
　　（一）交通運輸業(yè)
　　1.科目設置
　　交通運輸業(yè)營業(yè)稅的核算一般應設置“營業(yè)稅金及附加”交通運輸企業(yè)戶“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業(yè)）、“其他應付款”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務處理：
　?。?）企業(yè)提供應稅勞務計算應納營業(yè)稅時
　?、俳煌ㄟ\輸業(yè)：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?、阼F路運輸企業(yè)
　　借：運輸稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）交納營業(yè)稅時
　　借：應交稅金
　　貸：銀行存款
　?。ǘ┙ㄖI(yè)
　　1.科目設置
　　建筑業(yè)核算營業(yè)稅應設置“工程結算稅金及附加”，“應交稅金──應交營業(yè)稅”和“應付賬款”等科目。
　　2.賬務處理
　?。?）建筑安裝企業(yè)計算一般業(yè)務應納營業(yè)稅
　　借：工程結算稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　（2）建筑安裝企業(yè)代扣營業(yè)稅
　　建筑安裝業(yè)務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。
　　①總承包人收到承包款時，對應付給分包人或轉包人的部分
　　借：銀行存款
　　貸：應付賬款
　?、趯鄣臓I業(yè)稅
　　借：應付賬款
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?、劢患{營業(yè)稅時
　　借：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　　（三）金融保險業(yè)
　　1.科目設置
　　金融保險業(yè)營業(yè)稅的核算應設置“營業(yè)稅金及附加”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”和“應付賬款”等科目。
　　2.賬務處理：
　　（1）金融保險業(yè)計算一般業(yè)務應納營業(yè)稅
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)轉貸業(yè)務
　?、偈盏睫D貸款項
　　借：銀行存款
　　貸：有關借款科目
　　②將款項轉貸
　　借：有關借款科目
　　貸：銀行存款
　?、壑Ц督杩罾?/div>
　　借：利息支出
　　貸：銀行存款
　?、苁盏劫J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：利息收入
　?、萦嬎銘{營業(yè)稅：（借、貸利息差為營業(yè)額）
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　（3）金融企業(yè)經(jīng)營外匯、有價證券、期貨買賣等業(yè)務
　?、儋I入證券
　　借：自營庫存證券
　　貸：銀行存款
　　②賣出證券
　　借：銀行存款
　　貸：證券銷售
　　結算成本
　　借：證券銷售
　　貸：自營庫存證券
　?、塾嬎銘粻I業(yè)稅（賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額）
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營業(yè)稅
　?、偈盏轿匈J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：應付賬款──應付委托貸款利息
　?、诎匆?guī)定計算代扣的營業(yè)稅
　　借：應付賬款──應付委托貸款利息
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?、鄞U營業(yè)稅
　　借：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。ㄋ模┼]電、文化、娛樂及服務業(yè)
　　1.科目設置
　　郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)的營業(yè)稅核算應設置“營業(yè)稅金及附加”“應交稅金一應交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務處理
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。ㄎ澹╀N售不動產(chǎn)
　　1.科目設置：核定銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，應設置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營稅金及附加”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務處理
　　（1）按銷售額計算應交納營業(yè)稅
　?、俜康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
　　借：經(jīng)營稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?、诜欠康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）交納營業(yè)稅
　　借：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。┺D讓無形資產(chǎn)
　　1.科目設置
　　核算轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅應設置“其他業(yè)務支出”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務處理
　　（1）一般企業(yè)銷售無形資產(chǎn)
　　借：其他業(yè)務支出
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）金融保險業(yè)銷售無形資產(chǎn)
　　借：其他營業(yè)支出
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）對外經(jīng)濟合作企業(yè)，銷售無形資產(chǎn)
　　借：營業(yè)稅金
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）旅游、飲食服務業(yè)，銷售無形資產(chǎn)
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　（七）稅務機關查出以前年度營業(yè)稅問題的賬務處理
　?。?）借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應交稅金──應交營業(yè)稅
　?。?）借：應交稅金──應交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
 　　　　
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