高頓網(wǎng)校友情提示，*7沈陽會計稅務實務相關內(nèi)容限售股避稅全攻略總結如下：
　　方法一、無償贈與直系親屬避稅
　　通過前面幾篇文章的的分析，我們已經(jīng)知道了限售股只有在解禁期后轉讓才能消除征稅的印記。因此，個人通過無償贈與直系親屬方式是無法避稅的，無論贈與行為發(fā)生在解禁日前還是解禁日后。
　　方法二、假離婚方式避稅
　　個人通過假離婚將限售股轉移給另一方，另一方再轉讓時不征稅，從而達到避稅的目的，這種方法和方法一一樣不靠譜。因此，即使假離婚，也不能改變限售股的性質。
　　方法三、限售股轉換ETF基金份額
　　這一方法財稅[2010]70號文件已經(jīng)明確給予否定了。即在個人用限售股認購或申報ETF基金份額的緩解，個人限售股轉讓就必須要征收個人所得稅，無法避稅。
　　方法四：通過大宗交易平臺轉讓避稅
　　這一方法實際上是我們對于財稅[2009]167號文件的誤解。并不是說限售股只有在二級市場轉讓才征稅，通過其他途徑轉讓，只要發(fā)生了限售股轉讓行為，取得了收入，都應該征稅。
　　方法五：通過協(xié)議轉讓方法避稅
　　該方法著眼點在于，既然稅務機關對于限售股實行證券機構預扣稅款，那我就不通過證券公司，而是直接采用協(xié)議轉讓方式進行現(xiàn)金交割，規(guī)避證券公司預扣。這一方法在財稅[2010]70號文件也行不通。因為，對于協(xié)定轉讓，財稅[2010]70號文件規(guī)定實行先稅后過戶的方式，也就是說，個人通過協(xié)議轉讓限售股，只有完稅后，證券登記結算公司才給予辦理股權過戶手續(xù)。同時，財稅[2010]70號文件文對于協(xié)議轉讓中轉讓收入的核定也有明確規(guī)定。
　　方法六：將股票賬戶轉移到可退稅地的證券公司
　　由于目前證券公司預扣限售股轉讓的個人所得稅是直接在證券公司所在地的稅務機關入庫。同時，個人所得稅屬于中央、地方共享稅。因此，對于這筆意外所來的稅款，部分地方政府直接出臺了相關規(guī)定，對于在本地繳納的限售股轉讓個人所得稅，地方財政可以按實得稅款給予個人部分退稅。比如新聞媒體所稱的江西湘潭、西藏等地政府就出臺了類似的規(guī)定。當然，這種方式我們不能稱之為一種避稅行為。因此，這種形式的退稅和稅務機關是沒有關系的。稅務機關已經(jīng)依法征稅了，全國對于限售股轉讓個人所得稅的征稅政策是統(tǒng)一的。只不過是在稅務機關將征收的稅款繳入國庫到地方財政后，地方財政按照實際所得的財力給予個人的稅款返還以吸引稅款。這個不屬于稅務機關監(jiān)管的避稅范疇。因此，對于通過這種形式取得稅收返還，降低個人限售股轉讓個人所得稅稅負的行為，不屬于稅收違法行為，個人無違法風險。
　　方法七：在限售股解禁期后大比例送、轉股
　　這一方法是目前*10一種符合現(xiàn)行規(guī)定的限售股轉讓避稅的可行方法。根據(jù)財稅[2009]167號文件的規(guī)定我們知道，限售股只有在解禁期前孳生的送、轉股才屬于應征稅的限售股范圍。如果限售股在解禁期后送、轉股，這些孳生的股份就不再屬于應征稅的限售股范圍。而上市公司實行大比例送、轉股后，股票價格會大比例下降，由于此時孳生出來的送、轉股不征收個人所得稅，上市公司在限售股解禁期后大比例送、轉股，會有效降低個人股東轉讓限售股的個人所得稅稅負。
　　我們可以比較兩個方案：
　　方案一，在解禁日前送、轉股。A個人持有上市公司限售股100萬股，每股成本10元。限售股解禁日為2010年6月30日。假設該公司在2010年6月29日用資本公積中的股本溢價實行10轉10股。由于轉股在限售股解禁日前，因此，A個人原先持有的100萬股限售股和解禁日前限售股孳生出來的100萬股轉股都屬于應征稅的限售股范疇。假設6月28日，該股收盤價為50元/股，6月29日10轉10后，該股理論上的價格為25元/股。假設2010年7月2日，A個人將全部股份以28元/股的價格轉讓，該個人應繳納個人所得稅約為1100萬元。（注：（28×200-100）×20%，暫不考慮轉讓稅費）
　　方案二：在解禁日后送、轉股。A個人持有上市公司限售股100萬股，每股成本10元。限售股解禁日為2010年6月30日。假設該公司在2010年7月1日用資本公積中的股本溢價實行10轉10股。由于轉股在限售股解禁日后，因此，A個人原先持有的100萬股限售股屬于應征稅的限售股，而在解禁日后限售股孳生出來的100萬股轉股則不屬于應征稅的限售股。假設6月30日，該股收盤價為60元/股，7月1日10轉10后，該股理論上的價格為30元/股。假設2010年7月2日，A個人將全部股份以28元/股的價格轉讓，由于此時A個人持有的200萬股股份中，只有100萬股屬于應征稅的限售股，該個人實際應繳納個人所得稅約540萬元（注：（28×100-100）×20%，暫不考慮轉讓稅費），另100萬股股票轉讓暫不征收個人所得稅。
　　方案三：對比以下，如果該公司沒有實行任何送、轉股，該個人在7月2日將所有的100萬股限售股轉讓，由于沒有實行轉股，7月2日該股的理論價格應該是56元/股。A轉讓限售股應繳納個人所得稅1100萬元。（注：（56×100-100）×20%，暫不考慮轉讓稅費）
　　正是由于限售股在解禁日后的送、轉股不屬于應征稅的限售股，且送、轉股后股票市場價格大幅度下降，具有很好的降低稅負的效應。因此證券市場上有部分上市公司對此非常重視，部分中小板上市公司可能會選擇在解禁日后大比例送、轉股，10送（轉）10，甚至10送（轉）15、20的現(xiàn)象在二級市場上頻頻出現(xiàn)。
 　　　　
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