高頓網(wǎng)校友情提示，*7衡水會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)常見費(fèi)用支出稅前扣除規(guī)定總結(jié)如下：
　　1.與取得收入無關(guān)支出的稅法規(guī)定
　　實(shí)務(wù)處理中，對不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所引發(fā)的涉稅結(jié)果是不同的，如果是行賄所發(fā)生的支出，在稅法上是不能抵扣的。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條第八款規(guī)定：與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。
　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅法規(guī)定
　　如果是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”可見，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前是可以列支的，但是有限額的限制。
　　3.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅法規(guī)定
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
　　新的企業(yè)所得稅法不再區(qū)分廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，這對原先較少通過專業(yè)廣告公司發(fā)布廣告的企業(yè)是較大的利好，因?yàn)闃I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前的列支的比重可高達(dá)營業(yè)收入的15%，這一比例很多企業(yè)在一年內(nèi)是無法充分利用的，即使超標(biāo)，也可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
　　4.捐贈支出的稅法規(guī)定
　　企業(yè)的捐贈可以分為公益性捐贈與非公益性捐贈。稅法對公益性捐贈有嚴(yán)格的界定，是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。所以“公益性捐贈”是間接捐贈。除特別規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。而且在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中強(qiáng)調(diào)了“年度利潤總額”是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。但對于非公益性捐贈，即所謂的直接捐贈，稅法是不允許在稅前列支的。
　　5.銷售回扣的稅法規(guī)定
　　銷售回扣的規(guī)定比較嚴(yán)格，可分為暗扣和明扣。暗扣是指在由賬外暗中給予對方單位或個(gè)人一定比例的商品價(jià)款，屬于賄賂支出，不得稅前列支；明扣是指經(jīng)營者銷售或購買商品，以明示方式給對方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。
　　6.手續(xù)費(fèi)及傭金的稅法規(guī)定
　　《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）*9款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。”
　　一是保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
　　二是其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
　　《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕第031號）第二十條規(guī)定：“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。”
　　7.會議費(fèi)的稅前列支規(guī)定
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕第084號）第五十二條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。因此，會議費(fèi)支出如能提供真實(shí)的合法憑證是可以在稅前扣除的。
　　從中可以看出，不同的費(fèi)用支出在稅前扣除的金額是不一樣的。但在實(shí)務(wù)處理時(shí)，由于稅法對其中很多概念未定義，造成了實(shí)際執(zhí)行中的偏差。因此，要切實(shí)利用好稅收政策，就必須辨析這些費(fèi)用支出之間的差異。
 　　　　
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