高頓網(wǎng)校友情提示，*7威海會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人須知(一)總結(jié)如下：
　　為有助于您做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報工作，我們將您在匯算清繳過程中應(yīng)了解的一些主要涉稅事項告知如下：
　　一、企業(yè)年度納稅申報應(yīng)注意的事項
　　企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函[2008]1081號）和其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合主管稅務(wù)機關(guān)對年度納稅申報所做的具體要求，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任，于2010年5月31日前完成2009年度企業(yè)所得稅年度納稅申報工作。
　　二、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)注意的事項
　　（一）對于列入審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，企業(yè)應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)[2009]47號）的規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。
　　（二）符合小型微利條件的企業(yè)、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入等列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項目，企業(yè)應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知〉的通知》（京國稅函[2009]307號）的規(guī)定，在年度申報時附送相關(guān)資料，做到資料報送齊全。
　?。ㄈ?009年度享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）的規(guī)定附報有關(guān)資料。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)在享受下崗再就業(yè)減免稅政策期間，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅審批管理有關(guān)問題的通知》（京國稅函[2009]194號）的規(guī)定，在年度納稅申報時須附送《再就業(yè)優(yōu)惠證》、《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（ ）工作時間表》和《再就業(yè)信息交換資料表》。
　　三、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)注意的事項
　　（一）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號，以下簡稱國稅發(fā)[2009]88號）第五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
　　、自行計算扣除資產(chǎn)損失包括的范圍
　　下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：
　?。?） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
　?。?）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
　?。?）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
　?。?）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
　?。?）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
　?。?）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
　　、須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
　?。?）除上述自行計算扣除資產(chǎn)損失以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
　　（2）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
　　（二）企業(yè)自行計算扣除資產(chǎn)損失應(yīng)注意的事項
　　、企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失在申報表中的填報要求
　　按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報要求，附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“財產(chǎn)損失”項對企業(yè)除長期股權(quán)投資損失之外的資產(chǎn)損失均進行了反映。因此，企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失除長期股權(quán)投資損失填報在《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》（附表十一）外，其他損失均應(yīng)填報在《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第42行“財產(chǎn)損失”項中。
　　、企業(yè)應(yīng)保存與損失相關(guān)的各類材料
　　企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號第十條的規(guī)定，按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查和實地核查。
　?。ㄈ┬鑸笈Y產(chǎn)損失應(yīng)注意的事項
　　、了解資產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限
　　按照國稅發(fā)[2009]88號和《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知的通知》（京國稅發(fā)[2009]117號，以下簡稱京國稅發(fā)[2009]117號）的規(guī)定，我市國稅機關(guān)的審批權(quán)限如下：
　?。?）企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報北京市國家稅務(wù)局負責(zé)審批。
　?。?）除上述規(guī)定外的其他資產(chǎn)損失由各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局負責(zé)審批。對于單筆審批金額在5億元以上的資產(chǎn)損失報市局備案。
　　（3）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審批。
　　（4）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定實行匯總納稅的分支機構(gòu)，其發(fā)生的須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。
　　、按資產(chǎn)損失稅前扣除的報送時限提出申請
　　企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請的截止日為本年度終了后第45日，企業(yè)因特殊原因不能按時報批的，經(jīng)負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。
　　、按政策規(guī)定報送資產(chǎn)損失稅前扣除材料
　　企業(yè)申請稅前扣除資產(chǎn)損失應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、國稅發(fā)[2009]88號和京國稅發(fā)[2009]117號的規(guī)定報送加蓋本單位公章的資產(chǎn)損失稅前扣除申請書、《資產(chǎn)損失稅前扣除申請表》及相關(guān)證據(jù)材料。資產(chǎn)損失稅前扣除申請應(yīng)做到政策適用合規(guī)、證據(jù)要件齊全。
　　四、核定征收企業(yè)應(yīng)注意的事項
　?。ㄒ唬嵭泻硕☉?yīng)稅所得率征收方式（以下簡稱定率征收）的企業(yè)在進行年度納稅時應(yīng)附報《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表》（表樣可以從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的“下載中心”中下載）。
　?。ǘ┒收魇掌髽I(yè)實際主營項目所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率與稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率不同時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整申請，調(diào)整當(dāng)年應(yīng)稅所得率后再進行年度申報。
　?。ㄈ┒收魇掌髽I(yè)的利息收入應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）和其他相關(guān)規(guī)定計征企業(yè)所得稅。
　　五、
 　　　　
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