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今天我們將針對(duì)普通企業(yè)可能涉及的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題，給大家做一些常識(shí)性的提示，我們的提示將根據(jù)實(shí)際工作需要進(jìn)行簡(jiǎn)化，主要是讓大家對(duì)稅法有個(gè)基本的了解，不可能針對(duì)每個(gè)稅種展開(kāi)來(lái)學(xué)習(xí)（有相關(guān)需要的同學(xué)，可以報(bào)網(wǎng)校的稅務(wù)實(shí)務(wù)操作班或者注會(huì)《稅法》相關(guān)課程），同時(shí)，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國(guó)稅局的征管規(guī)定進(jìn)行的講解，可能在某些小細(xì)節(jié)上會(huì)與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應(yīng)該基本相近。
一、分清哪些稅在國(guó)稅局申報(bào)，哪些稅在地稅局申報(bào)
我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)管理中，是劃分國(guó)稅局和地稅局二套人馬的，不同的稅款，要向不同的稅務(wù)局申報(bào)繳納。
在國(guó)稅局繳的稅主要有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅；
在地稅局繳的稅主要有：營(yíng)業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，個(gè)人所得稅。
企業(yè)所得稅：征管范圍調(diào)整多次，目前是按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)的規(guī)定執(zhí)行：
一、基本規(guī)定
2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
?。ㄈ┩馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。
二、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定
?。ㄒ唬┚硟?nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
?。ǘ?008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。
?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
?。ㄋ模┘壤U納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的*9項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
?。ㄎ澹?009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。
附財(cái)稅2006-1號(hào)文件中，有關(guān)新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：
1.按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。
2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25%。
其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門(mén)登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)（審計(jì)、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的，以評(píng)估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評(píng)估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場(chǎng)價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
二、搞清楚不同的稅在幾號(hào)之前繳稅
建議同學(xué)們要自己建立一個(gè)實(shí)用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳稅，避免產(chǎn)生稅收滯納金及罰款，目前國(guó)，地稅局的征管日歷表為：
申報(bào)期入庫(kù)期稅種備注
1-7日1-7日 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅要按月申報(bào)，在次月7日前申報(bào)計(jì)繳完畢；
1-10日1-10日 資源稅 資源稅要按月申報(bào)，在次月10日前申報(bào)計(jì)繳完畢；
1-15日1-15日 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加均是按月申報(bào)的，在次月15日前申報(bào)計(jì)繳完畢；
企業(yè)所得稅，可以按月申報(bào)，也可以按季度申報(bào)，看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，要求在次月15日前計(jì)繳完畢；
1-15日 無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào) 本月什么稅都不用繳，也要進(jìn)行申報(bào)。
1-31日 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào) 不管是否要代扣個(gè)稅，只要該個(gè)人從企業(yè)獲得收入，就要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。
1月1日至3月31日 “年所得12萬(wàn)元以上”納稅人自行納稅申報(bào) 個(gè)人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過(guò)12萬(wàn)的，不管是否由支付單位代扣代繳了個(gè)人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報(bào)。
1月1日至5月31日 年度企業(yè)所得稅匯算清繳 每年均要做企業(yè)所得稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報(bào)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定 車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅 這幾個(gè)稅種的計(jì)征方式由各省自定，請(qǐng)同學(xué)們關(guān)注主管地稅局的規(guī)定。
提示：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》*9百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號(hào)正好是星期六，那你的營(yíng)業(yè)稅就可以在17號(hào)（周一）計(jì)繳也行。
三、如何進(jìn)行納稅申報(bào)
增值稅一般納稅人的申報(bào)有專門(mén)的規(guī)定，相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員必須參加主管國(guó)稅局進(jìn)行的專門(mén)培訓(xùn)，這里略過(guò)。
其他普通稅種的納稅申報(bào)流程一般是：（參照北京市地稅局的申報(bào)流程進(jìn)行介紹）
*9項(xiàng)：綜合申報(bào)操作
登錄方式：
登錄北京市地方稅務(wù)局首頁(yè)；進(jìn)入“辦稅中心—納稅申報(bào)”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計(jì)算機(jī)代碼（在《稅務(wù)登記本》上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報(bào)到時(shí)提供給納稅人）。
各模塊功能：
稅務(wù)登記——變更稅務(wù)登記——網(wǎng)上變更稅務(wù)登記，納稅人可自行更改經(jīng)營(yíng)電話（經(jīng)營(yíng)電話要注意及時(shí)更新）、下屬分支機(jī)構(gòu)信息，錄入后點(diǎn)擊保存即可；
系統(tǒng)管理——用戶個(gè)人信息維護(hù)，納稅人可自行修改密碼；
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高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
