高頓網(wǎng)校友情提示，*7鶴崗會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅綜合案例分析(十)總結(jié)如下：
　　備100萬元，應調(diào)增所得額=100-16.25=83.75(萬元)
　　(4)6月30日計提存貨跌價準備賬務處理正確。10月5日銷售產(chǎn)成品×賬務處理有誤。當存貨處置時應同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”和“營業(yè)成本”科目，貸記“存貨”科目。賬務調(diào)整如下：
　　借：其他應付款                                          200000
　　存貨跌價準備                                        200000
　　貸：以前年度損益調(diào)整                                    400000
　　會計上提取的存貨跌價準備不得扣除，應調(diào)增所得50萬元，當存貨處置時應按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)調(diào)減20萬元。本例，在填制所得稅納稅申報表時，調(diào)增收人120萬元，調(diào)減營業(yè)成本80萬元。同時，對存貨跌價準備調(diào)增所得額30萬元。
　　(5)賬務處理正確，宏大公司應按產(chǎn)成品公允價與賬面價值的差額確讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，同時對非貨幣^***易收益不再確認所得，以免重復征稅。換入原材料的計稅成本應按公允價值50萬元確定。出售原材料應確認所得額=65-50=15(萬元)，會計上確認的其他業(yè)務利潤=65-43.37=21.63(萬元)，差額部分應調(diào)減應納稅所得。
　　本例合計調(diào)增所得額=60-50-1.67+15-21．63=1.7(萬元)
　　(6)宏大公司與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。
　　允許稅前扣除的利息=4000÷2×50％×8％×3÷12=20(萬元)
　　應調(diào)增所得額=62.5-20=42.5(萬元)
　　(7)賬務處理正確。發(fā)生的債務重組損失不得扣除。公司應于該項債權(quán)滿三年時向稅務機關(guān)申請確認壞賬，然后申報扣除。本期應調(diào)增所得額20萬元。
　　(8)固定資產(chǎn)減值準備不得在稅前扣除，公司可以于該項資產(chǎn)殘值處置時，將處置凈損失向稅務機關(guān)申報財產(chǎn)損失獲得扣除。本例應調(diào)增所得額26萬元。
　　(9)稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而繳納的罰款及滯納金不得扣除，應調(diào)增所得額5.5萬元。
　　(10)廣告費扣除限額：(18000+600+120)×2％=374.4(萬元)，本期廣告費支出可全額扣除，不作納稅調(diào)整。
　　宣傳費扣除限額=(18000+600+120)×5‰=93.6(萬元)，本期發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出未超過扣除限額，可以全額扣除，不作納稅調(diào)整。
　　(11)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應按實列支，不得提取。調(diào)賬分錄如下：
　　借：預提費用——業(yè)務招待費                                  400000
　　貸：以前年度損益調(diào)整                                        400000
　　公司本期實際發(fā)生的業(yè)務招待費=205-40=165(萬元)
　　業(yè)務招待費扣除限額=1500×560+(18000+600+120-1500)×3‰
　　=7.5+51．66=59.16(萬元)
　　應調(diào)增所得額=165-59．16=105.84(萬元)
　　申報所得稅時，應調(diào)減管理費用40萬元，同時在納稅調(diào)整項目表中的“業(yè)務招待費超支”項目調(diào)增105.84元。
　　(12)根據(jù)財稅[2001]120號文件規(guī)定
 　　　　
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