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稅務(wù)代理人員于2002年1月20日受托為B市宏大鋼簾線股份有限公司2001年企業(yè)所得稅代理納稅申報(bào)，經(jīng)過(guò)審查，獲得如下資料：
(一)企業(yè)有關(guān)情況
宏大公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好。2001年12月31日股本總額4000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元(其中機(jī)器設(shè)備1000萬(wàn)元，房屋、建筑物600萬(wàn)元，其他固定資產(chǎn)400元)，在職人員610人(其中生產(chǎn)人員500人)，主要生產(chǎn)不銹鋼鋼絲簾線。
其他有關(guān)情況及說(shuō)明：
1．本例中涉及的金額單位均為萬(wàn)元，計(jì)算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。
2．核定該企業(yè)銷(xiāo)售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。各月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，2002年1月20日，“應(yīng)交稅金”各明細(xì)科目及“其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目無(wú)余額。
3．企業(yè)所得稅稅率為33％。企業(yè)2001年賬已結(jié)，損益表中全年利潤(rùn)總額為3763萬(wàn)元。因上年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年度終了后45日內(nèi)一次性申報(bào)繳納，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。結(jié)賬時(shí)，企業(yè)仍未提取所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
4．城市維護(hù)建設(shè)稅適用7％稅率，教育費(fèi)附加適用3％征收率。
5．審核企業(yè)有關(guān)賬冊(cè)資料，與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)和納稅調(diào)整項(xiàng)目除下列提供的資料外，其他均無(wú)問(wèn)題，視為全部正確。
6．實(shí)行限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。
7．執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅收政策。
(二)有關(guān)資料
1．審查“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬戶，年初“短期投資——國(guó)債投資”借方余額20萬(wàn)元，該國(guó)債為2000年8月份購(gòu)入，期限1年，年利率為3％，2001年4月份出售國(guó)債的40％，售價(jià)10萬(wàn)元，剩余60％于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36萬(wàn)元。“短期投資——金融債券”期初余額15萬(wàn)元，2001年9月份收回本金及利息18萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理如下：
出售國(guó)債：
借：銀行存款 100000
貸：短期投資——國(guó)債投資 80000(20×40％)
投資收益——處置國(guó)債收益 20000
到期收回國(guó)債：
借：銀行存款 123600
貸：短期投資——國(guó)債投資 120000(200000×60％)
投資收益——國(guó)債利息 3600
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