QQ登錄
微博登錄
微信登錄
1、 請問哪些人需要辦理自行納稅申報？
按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報。
?。ㄒ唬? 年所得12萬元以上的；
（二） 從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
?。ㄈ? 從中國境外取得所得的；
?。ㄋ模? 取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
?。ㄎ澹? 國務院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬元以上的人員自行申報的規(guī)定從什么時候開始執(zhí)行？
2、年所得12萬元以上的納稅人，應到什么地方辦理自行申報？
根據《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
?。ㄒ唬┰谥袊硟扔腥温殹⑹芄蛦挝坏模蛉温?、受雇單位所在地主管地稅機關申報。
（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。
?。ㄈ┰谥袊硟葻o任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（以下統(tǒng)稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管地稅機關申報。
?。ㄋ模┰谥袊硟葻o任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。
經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
3、年所得12萬元以上的納稅人自行申報是否有規(guī)定期限？
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
4、年所得12萬元以上的人員要求自行申報，“年所得12萬元以上”都包括哪些內容？
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及經國務院財政部門確定征收的“其他所得”。
5、自行申報過程中哪些所得可以不計算在12萬元的年所得中？
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條*9項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉業(yè)費、復員費;
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
6、股票轉讓所得是否要計入個人的年所得自行申報？是否要繳納個人所得稅？
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的人員要求自行申報，年所得包括股票轉讓所得。
根據《財政部 國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅[1998]61號）規(guī)定，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
7、平常取得收入時已經足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？
個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務。年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們取得的所得，如果扣繳義務人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務的話，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務機關加強稅源管理，加大對高收入者的調節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經驗。
8、年所得超過12萬元以上的納稅人如果不進行納稅申報，會有何種法律責任？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定的期限內辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
9、個人在兩處取得工資，但是年收入沒有滿12萬元，為何也要自行申報？
根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅義務人應當自行申報納稅。
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。
根據上述規(guī)定，在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，其年收入不足12萬元的，也應按規(guī)定辦理納稅申報。
10、個人一年在企業(yè)取得的工資薪金所得不滿12萬元，是否就不需要辦理自行納稅申報了？
按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報。
?。? 年所得12萬元以上
掃一掃微信，學習實務技巧
