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南昌實務(wù)稅務(wù)技巧：跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理

高頓網(wǎng)校2014-09-12 16:45terry

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7南昌實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理總結(jié)如下：

　　某商貿(mào)公司2010年11月從江蘇省A公司購進一批價值128萬元的貨物，雙方約定貨到驗訖、貨款付清后A公司開具增值稅專用發(fā)票給商貿(mào)公司。同年12月，商貿(mào)公司將批貨物銷售給另一家企業(yè)，但是由于購貨方拖欠資金，商貿(mào)公司一直到2011年5月初才向A公司付清貨款并取得相關(guān)發(fā)票入賬。商貿(mào)公司2010年11月已按暫估價核算所購商品成本。由于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，商貿(mào)公司財務(wù)人員咨詢，這筆業(yè)務(wù)應該如何進行企業(yè)所得稅處理。

　　我國《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但是在匯算清繳時，應當補充提供該成本、費用的有效憑證。該公告自2011年7月1日起施行。該公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照該公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與該公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照該公告規(guī)定調(diào)減應納稅所得額的，應當在該公告施行后相應調(diào)減2011年度企業(yè)應納稅所得額。

　　因此，該商貿(mào)公司2010年11月發(fā)生的進貨成本、費用，可以按照暫估價進行核算，預繳2010年度第四季度企業(yè)所得稅。2011年5月取得相關(guān)進貨發(fā)票后，如果進貨成本與原暫估價有差異，按照調(diào)整后的應納稅所得額進行2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳。當前由于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已結(jié)束，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號，該商貿(mào)公司如果需要按公告規(guī)定調(diào)減應納稅所得額的，應當相應調(diào)減2011年度企業(yè)應納稅所得額。