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鷹潭實務稅務技巧：2011年上半年稅收政策整理之進出口稅篇

高頓網(wǎng)校2014-09-12 16:39terry

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7鷹潭實務稅務技巧相關內容2011年上半年稅收政策整理之進出口稅篇總結如下：

　　2011年上半年我國進出口稅收政策調整，主要體現(xiàn)兩個方面：一是進口稅收政策。繼續(xù)擴大鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)以及科學研究所需設備享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅。二是出口退稅政策。繼續(xù)出臺稅收扶持政策，拉動國內經(jīng)濟的迅速增長。

　　進口貨物稅收政策優(yōu)惠

　　一、調整部分商品進口關稅

　　出臺《國務院關稅稅則委員會關于調整部分商品進口關稅的通知》（稅委會[2011]12號），自2011年7月1日起，對汽油等33個稅目商品下調進口關稅稅率。

　　二、免征進口動漫用品進口稅收

　　財政部、海關總署、國家稅務總局會同文化部共同制定《動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進口稅收的暫行規(guī)定》（財關稅[2011]27號），對經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅政策。但必須符合以下標準：（一）符合《文化部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）中動漫企業(yè)的基本認定標準；（二）具備自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品的資質和能力；（三）企業(yè)注冊資本金達到80萬元人民幣及以上。其直接產(chǎn)品包括：（一）漫畫（二）動畫（三）網(wǎng)絡動漫（含手機動漫）。對經(jīng)認定獲得進口免稅資格的動漫企業(yè)實行年審制度。

　　三、支持軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)政策

　　出臺《關于對海關支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關政策規(guī)定和措施》（海關總署公告2011年第30號），對經(jīng)認定的軟件企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書，不占用投資總額，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口關稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅。同時，還明確對經(jīng)認定的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進口料件，符合現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策規(guī)定的，可享受保稅政策。

　　四、科技開發(fā)科研教學用品進口免稅延長5年

　　財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合下文，自2011年1月1日起，對部分用于科技開發(fā)、科學研究及教學所需進口用品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的稅收政策再延長5年，并對享受免稅進口所需科技、科研等用品的條件及范圍作了修訂。

　?。ㄒ唬υ犊萍奸_發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》第二條“2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內進口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅”的時限改為“在2015年12月31日前”。對原清單第二項“為科學研究、技術開發(fā)提供必要條件的實驗室設備（不包括中試設備）”修訂為“為科學研究、技術開發(fā)提供必要條件的科研實驗用設備（用于中試和生產(chǎn)的設備除外）”。

　　（二）對原《免稅進口科學研究和教學用品清單》第二項“為科學研究和教學提供必要條件的實驗室設備（不包括中試設備）”修改為“為科學研究和教學提供必要條件的科研實驗用設備（用于中試和生產(chǎn)的設備除外）”。

　?。ㄈM口科技開發(fā)、科學研究及教學用品享受免稅的單位，不得將免稅設備擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置。否則，在1年內不得享受本稅收優(yōu)惠政策；依法被追究刑事責任的，有關單位在3年內不得享受本稅收優(yōu)惠政策。

　　出口退（免）稅政策放寬

　　五、放寬邊境貿易出口退稅企業(yè)享受范圍

　　財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于邊境地區(qū)一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的補充通知》（財稅[2011]8號），出口企業(yè)以一般貿易或邊境小額貿易方式從海關實施監(jiān)管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，采取銀行轉賬人民幣結算方式的，可享受應退稅額全額出口退稅政策。出口企業(yè)如果以人民幣結算的，應向所在地外匯管理部門提交核銷憑證，并憑外匯管理部門簽注“人民幣核銷”字樣加蓋“已核銷”章的“出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)”向當?shù)囟悇諜C關申報出口退稅，并明確因困難不能提供人民幣結算銀行入賬單的，可以只憑簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)向稅務機關直接辦理退稅，放寬了邊境貿易出口企業(yè)享受出口退稅的限定范圍。

　　六、承攬飛機維修企業(yè)不再享受“免、抵、退”稅

　　《國家稅務總局關于飛機維修業(yè)務增值稅處理方式的公告》（2011年第5號，以下簡稱5號公告）明確，對承攬國內、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應納稅額、直接退還相應增值稅進項稅額的辦法。調整了原政策《財政部、國家稅務總局關于調整對外修理修配飛機免抵退稅政策的通知》（財稅[2009]54號）規(guī)定，企業(yè)承接對外修理修配飛機業(yè)務實行“免、抵、退”稅的辦法。

　　七、修訂代理出口貨物視同內銷的稅收處理

　　出臺《國家稅務總局關于代理出口貨物相關稅收問題的公告》（2011年第12號）規(guī)定，“自2011年3月1日起，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物，凡委托方已按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定計提增值稅銷項稅額或申報繳納增值稅的，不屬于國稅發(fā)[2006]102號文件*9條第四項規(guī)定的情形。”對于受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，只要委托方企業(yè)已按視同內銷的貨物計提了增值稅銷項稅額或申報繳納增值稅，其受托方企業(yè)就不再進行征稅。同時，2011年第12號公告的第二條規(guī)定也明確了，可由受托方所在地稅務機關向委托方所在地稅務機關發(fā)函調查，以證實委托方企業(yè)是否按視同內銷進行了征稅，并以委托方企業(yè)所在地稅務機關的回函結果來確認。如果回函沒有確認委托方企業(yè)已計提增值稅銷項稅額或申報繳納增值稅的，還應對受托方企業(yè)按視同內銷貨物進行征稅。

　　八、高新技術企業(yè)擴大出口貨物免抵退稅范圍

　　下發(fā)《國家稅務總局關于擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關問題的公告》（2011年第18號）規(guī)定，自2011年5月1日起，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)從事部分出口業(yè)務，可實行“免、抵、退”稅管理辦法（不包括小規(guī)模納稅人）。主要劃分為四種情況：

　　一是自主研發(fā)、設計由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進行收購或委托國內其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口。例如一些沒有實際生產(chǎn)能力的科研機構或企業(yè)，在技術自主研發(fā)、設計的前提下，如果是通過外加工后收購或委托加工收回的出口貨物，可比照生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的出口貨物執(zhí)行“免、抵、退”稅政策。二是委托境外企業(yè)加工后進口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口。三是自主研發(fā)、設計軟件，加載到外購的硬件設備中的貨物出口。四是國家稅務總局規(guī)定的其他情形。