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呂梁實務稅務技巧：出口退（免）稅業(yè)務風險規(guī)避(二)

高頓網(wǎng)校2014-09-12 15:38terry

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7呂梁實務稅務技巧相關內(nèi)容出口退（免）稅業(yè)務風險規(guī)避(二)總結如下：

　?。猓┒愃璧母鞣N單證，防范單證不齊導致視同內(nèi)銷計提銷項稅額或補稅的風險。企業(yè)負責出口退（免）稅申報的辦稅人員應詳細掌握報關單和核銷單的使用情況，對因報關單內(nèi)容錯誤需更改或發(fā)生丟失報關單或核銷單情況的，一定注意在規(guī)定的時間內(nèi)（出口之日起90天內(nèi)）向市級退稅管理機關提供相關證據(jù)并辦理申請延期申報的手續(xù)。

　　3、政策適用風險

　　外貿(mào)企業(yè)出口需視同內(nèi)銷補提銷項稅額或征收增值稅的貨物，如已按規(guī)定計算征退稅率之差并已轉入成本科目的，按有關文件規(guī)定，可將征退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。但同時政策規(guī)定，允許抵扣的進項稅額必須在開具之日起90天內(nèi)認證，并在認證當期的納稅申報期內(nèi)申請抵扣。所以，對外貿(mào)企業(yè)出口的不予退（免）稅或規(guī)定時限內(nèi)未收齊的出口貨物在視同內(nèi)銷計提銷項稅額時，有可能出現(xiàn)因其對應的進項稅額超過抵扣期限而無法將已轉入成本科目的征退稅率之差轉入進項稅額科目的情況，從而加重了企業(yè)的成本負擔。

　　為規(guī)避外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務中存在的這一風險，要求外貿(mào)企業(yè)在出口貨物時，一定要正確掌握貨物的出口退稅率。對國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物的增值稅專用發(fā)票后，及時向征稅機關申請認證并按要求申報抵扣進項稅額。對出口后可辦理退（免）稅的出口業(yè)務，應采取措施保證及時收齊單證、按時申報，防范視同內(nèi)銷補稅的風險。

　　二、企業(yè)內(nèi)部管理風險及規(guī)避措施

　　企業(yè)的出口業(yè)務從業(yè)務發(fā)生、單證收集到申報、審核及退（免）稅辦理的各個環(huán)節(jié)都有著嚴格的政策規(guī)定。隨著我國出口企業(yè)規(guī)模和外貿(mào)業(yè)務的迅速增長，出口企業(yè)的內(nèi)部管理水平對企業(yè)出口退（免）稅的實現(xiàn)起著越來越重要的作用，因企業(yè)管理水平問題導致的退（免）稅風險也不斷增加，主要體現(xiàn)在以下幾方面

　　1、出口企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，各部門工作脫節(jié)現(xiàn)象普遍。一些出口企業(yè)的業(yè)務部門與財務部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)，導致業(yè)務部門只關注開拓國外市場和組織國內(nèi)生產(chǎn)，而對出口退（免）稅政策的有關具體規(guī)定不甚了解。同時，財務部門只負責根據(jù)業(yè)務部門傳遞的相關單據(jù)、憑證進行財務核算和出口退（免）稅的申報，而對企業(yè)當前具體的出口情況不了解。因整個企業(yè)沒有形成一套嚴格的出口單證管理和傳遞制度，有可能出現(xiàn)業(yè)務部門未及時回收各種出口單證或各種出口單證在業(yè)務部門積壓時間過長的現(xiàn)象，使財務部門未能按規(guī)定的時限收齊相關出口單證進行退（免）稅申報，造成出口業(yè)務視同內(nèi)銷補稅的后果，從而增加了企業(yè)的出口成本，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風險。

　　為防范此類風險，企業(yè)應制定規(guī)范、可操作的內(nèi)部管理制度，明確業(yè)務和財務等相關部門的職責和權限，規(guī)范出口業(yè)務的內(nèi)部操作流程，使企業(yè)出口業(yè)務的管理形成一個統(tǒng)一的整體，以提高內(nèi)部出口管理的水平和效率。

　　2、辦稅員崗位人員缺乏穩(wěn)定性，業(yè)務素質(zhì)尚需提高。

　　近年來我國對外貿(mào)易迅猛發(fā)展，民營企業(yè)在出口企業(yè)中所占比例不斷提高，但在一些民營出口企業(yè)中，尚存在著辦稅員素質(zhì)不高且更換頻繁的現(xiàn)象。隨著國家出口退（免）稅政策的不斷調(diào)整，出口管理對企業(yè)內(nèi)部操作和人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于企業(yè)的辦稅人員頻繁更換，在交接中易出現(xiàn)工作斷檔，再者因有些辦稅員業(yè)務素質(zhì)不高、責任心不強，對新的退稅業(yè)務不及時學習，對遇到的問題不及時研究解決，從而使企業(yè)不能按要求正確進行出口退（免）稅申報，甚至造成企業(yè)不能享受到國家的退（免）稅政策。

　　為解決由于辦稅員原因?qū)ζ髽I(yè)出口業(yè)務產(chǎn)生的風險，各出口企業(yè)的高層管理人員應高度重視本企業(yè)的辦稅員崗位，選擇熟悉出口退稅政策、財會知識扎實、責任心強且具有一定計算機知識的人員擔任出口業(yè)務的辦稅人員，對辦稅員崗位應落實獎懲制度，鼓勵其自覺加強對新業(yè)務、新知識的學習，加強與企業(yè)其他相關業(yè)務人員的溝通協(xié)調(diào)，使其能向稅務機關按要求進行出口退（免）稅申報。

　　3、貨代公司和報關行魚龍混雜，出口企業(yè)的選擇至關重要。

　　出口企業(yè)或通過報關行聯(lián)系貨代公司，或直接委托貨代公司代為辦理出口貨物的運輸、轉運、艙儲、裝卸等事宜，是企業(yè)出口業(yè)務中的重要環(huán)節(jié)。貨代公司和報關行的業(yè)務素質(zhì)與職業(yè)道德直接影響著出口業(yè)務的順利完成和相關出口單證的順利收集。

　　目前，從事貨代和報關服務的單位和人員眾多，其服務水平、業(yè)務素質(zhì)和收費標準也差異較大。委托一些不規(guī)范貨代公司和報關行的出口業(yè)務常常出現(xiàn)報關錯誤、不能開具正規(guī)業(yè)務發(fā)票、不能提供出口單證備案所需的相關單證等情況，從而對企業(yè)的出口退（免）稅申報產(chǎn)生重大影響。

　　企業(yè)在從事對外貿(mào)易時，應盡量選擇正規(guī)的貨代公司或報關行，同時與其簽訂合同或協(xié)議，明確在出口貿(mào)易中，合同雙方應承擔的責任和義務。出口企業(yè)應根據(jù)出口退稅申報和單證備案的要求，向貨代公司或報關行及時索要各種出口單證。對出口業(yè)務中發(fā)生的臨時性問題，應要求貨代公司或報關行與企業(yè)及時溝通，避免出口單證不能按時收回或出口單證與實際業(yè)務不符的操作風險。

　　出口企業(yè)應高度重視出口業(yè)務中可能出現(xiàn)的各類風險：從大的方面說，應準確把握國家經(jīng)濟政策的調(diào)整動向，分析國家宏觀經(jīng)濟政策與企業(yè)微觀經(jīng)營的聯(lián)系，預測政策調(diào)整對企業(yè)外貿(mào)的的影響，以及時調(diào)整本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構或采取必要措施，規(guī)避或降低政策調(diào)整對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。從小的方面說，應按出口退（免）稅政策的要求制訂切實、有效的內(nèi)部管理制度，防范出口業(yè)務操作中可能出現(xiàn)的各種風險，促進本企業(yè)外貿(mào)出口的健康發(fā)展。