高頓網(wǎng)校友情提示，*7赤峰實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法解讀總結(jié)如下：
　　臨近年底，各單位開始陸續(xù)給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)。在《個(gè)人所得稅法》修訂以后，員工取得年終獎(jiǎng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，成為當(dāng)前納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　一、年終獎(jiǎng)采用老算法新稅率
　　全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
　　修改后的《個(gè)人所得稅法》調(diào)整了工薪所得稅率、級距結(jié)構(gòu)，稅率由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。而年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法仍然采用國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，而費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國稅發(fā)[2011]46號）規(guī)定按照新《個(gè)人所得稅法》的執(zhí)行。
　　國稅發(fā)[2005]9號文件（《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
　?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
　　（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　二、案例分析
　　案例一：方女士是一家公司雇員，2011年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
　　按照新《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，方女士當(dāng)月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅=（8500-3500）×20%-555=445元
　　年終獎(jiǎng)48000÷12=4000，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105
　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元
　　方女士12月份共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=445+4695=5140元。
　　案例二：我國公民王先生在某銀行工作，2011年12月11日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎(jiǎng)金50000元，計(jì)算其12月份繳納多少個(gè)人所得稅？
　　王先生月工資收入低于3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入50000元補(bǔ)足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金4125元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
　　全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=49500×10%-105=4845元
　　工資薪金的應(yīng)納稅額=0元
　　12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4845+0=4845元
　　案例三：中國公民李某2011年12月份工資4000元，12月取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金50000元，問李某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？
　　1、不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
　　50000元按12個(gè)月分?jǐn)偤蟮贸雒吭陋?jiǎng)金為4166.66元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。
　　2、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（50000-555）÷（1-20%）=61806.25元
　　3、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
　　61806.25元按12個(gè)月分?jǐn)偤竺總€(gè)月收入為5150.52元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元。
　　4、應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=61806.25×20%-555=11806.29元
　　三、注意事項(xiàng)
　　值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次全年一次性獎(jiǎng)金。員工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。
 　　　　
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