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一.正確核算收入項目：重點關注
1、賒銷,延遲變現銷售行為
2、視同銷售
3、廢料銷售
4、包裝物收入
5、在建工程試運行收入
6、超過一年以上的建筑.安裝,裝配工程的勞務收入
7、利息收入
8、應付未付收入
9、資產盤盈收入
10、財產轉讓收入
視同銷售
企業(yè)將自己生產的產品，用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、
贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格
包裝物收入
企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企
業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
在建工程試運行收入
企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據稅法的規(guī)定，對生產性的外商投資企業(yè)在籌辦期內取得的非生產性經營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失后的余額，應當作為企業(yè)當期應納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經濟特區(qū)的生產性企業(yè)）的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
超過一年以上的建筑.安裝,裝配工程的勞務收入
建筑、安裝、裝配工程的提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可按以完工進度
或者完成的工作量確定收入的實現。
收入項目下的財務處理重點
1、盤點實物、盤點帳務（倉庫帳、往來帳、成本、費用帳）；
1）、對實物比帳面缺少部分是否屬于應計收入行為，及時調整作收入處理；
2）、已收取款項的收入項目是否尚掛在往來帳中未調整總收入；
3）、對長期應付未付款項是否已達稅法規(guī)定年限應計收入處理；
4）、對費用、成本、資產項目中的直接計減收入行為是否符合規(guī)定。
2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經營的客觀情況；
3、公司是否有規(guī)范的盤點制度，有對盤盈資產是否已作帳務處理；
4、往來應收款項中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當年應收利息；
5、按完工進度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據。
二.正確核算費用項目：重點關注
1.關注利息：①列支標準用途 ②對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定
?、奂瘓F模式 ④資本化的規(guī)定
列支標準.用途
企業(yè)在生產經營期間向金融機構的借款利息支出，按實際發(fā)生數扣除；企業(yè)向非金融機構的借款利息支出標準（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個人借款利息支出及經批準集資的利息支出），在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率（我縣暫確定為12%）計算數額以內部分，準予按實扣除。納稅人利息支出在稅前扣除應附借款合同及合法憑據（支付給企業(yè)的為有稅務機關監(jiān)制章的收款收據或地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票）
納稅人發(fā)生的經營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應將其資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；當有關資產交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。
對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定
納稅人為對外投資而從關聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內的部分，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。集團模式下的利息列支集團公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用”的，所屬企業(yè)所承擔的相應利息可稅前扣除，如集團所屬企業(yè)利用集團的貸款再次向下一級企業(yè)撥付資金，下一級企業(yè)所承擔的相應利息也可稅前扣除。所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，不得高于金融機構同類同期貸款利率。利息資本化的有關規(guī)定有關借款費用是否資本化，需注意以下幾方面的情況：（1）購置固定資產時，如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間在3個月以上的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購置固定資產的成本，直接在發(fā)生當期扣除；但如果中斷是使購置固定資產達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費用，仍應予資本化。
?。?）企業(yè)借款除非明確用于開發(fā)無形資產，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產成本。如果企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產的費用，已按技術開發(fā)費（研究開發(fā)費）進行歸集的，有關開發(fā)所需借款的利息費用按技術開發(fā)費用的有關規(guī)定，可以直接計入發(fā)生當期的管理費用，而不予資本化。
?。?）借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款，并且沒有指定用途，當期也沒有發(fā)生購置固定資產支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產開發(fā)業(yè)務的企業(yè)除外。（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。
外資企業(yè)的特殊規(guī)定:
投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的外資企、業(yè)，對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內應繳資本的差額應計付的利息，在計算企業(yè)應納稅所得額時，不予列支。
利息項目下的財務處理重點
1、有否需要有單獨資本化項目需要從財務費用中轉出；
2、建議集團內資金（關聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個帳務往來結算；
3、年度間的利息支出是否需要通過預提費用來調整；
4、關注超標準、非合法列支憑證的利息列支項目；
5、外資企業(yè)準備利息列支報備案資料。
2、關注工資
①工資薪金支出范圍
?、诹兄藴盛壑Ц稌r間規(guī)定
?、苋椊涃M的列提
工資薪金支出范圍
工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工（包括固定職工、合同工、臨時工）的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼(含差旅費津貼)、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項勞動保護支出；（7）獨生子女補貼；（8）納稅人負擔的住房公積金；列支標準自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。
對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。
支付時間規(guī)定企業(yè)在年末已計提的應付工資，應在2006年1月底以前實際支付，否則應調減已計提的工資總額(去年縣局內資政策) 三項經費的列提
1、企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費可在稅前扣除。
2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交
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