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有住房的，免征；
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；
?。ㄋ模┴斦恳?guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第十二條規(guī)定：
條例所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
條例所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
條例所稱用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
條例所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
條例所稱用于軍事設(shè)施的，是指：（1）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（2）軍用的機(jī)場、港口、碼頭；（3）軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；（4）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站；（5）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
財稅[1998]96號文件規(guī)定：對事業(yè)單位承受土地、房屋免征契稅應(yīng)同時符合兩個條件:一是納稅人必須是按《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》進(jìn)行財務(wù)核算的事業(yè)單位；二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研項目。凡不符合上述兩個條件的，一律照章征收契稅。對按《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第四十五條規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或相近行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項目，其承受的土地、房屋要照章征收契稅。所以，按照契稅暫行條例等規(guī)定，如果您醫(yī)院為事業(yè)單位或社會團(tuán)體，購買不動產(chǎn)直接用于醫(yī)療的，可以享受免征契稅的政策，如您醫(yī)院為私立醫(yī)院，應(yīng)該不屬于免稅規(guī)定，具體由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)判定。
問題1：房地產(chǎn)企業(yè)以招投標(biāo)形式中標(biāo)的土地，其中有一小部分土地規(guī)劃部門規(guī)定用于配套建設(shè)小學(xué)校和幼兒園，請問所受讓的土地是全部繳契稅，還是扣除用于修建學(xué)校、幼兒園用地后的土地繳納契稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。
因此，我們理解上述房地產(chǎn)企業(yè)如果經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并取得了頒發(fā)的辦學(xué)許可證的，并且其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的土地部分，免征契稅。否則應(yīng)按《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，就其承受中華人民共和國境內(nèi)土地權(quán)屬的全部，繳納契稅，不應(yīng)扣除用于修建學(xué)校、幼兒園的用地。
問題2：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)法院調(diào)解的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國稅函[2008]718號）規(guī)定，居民個人根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅。
問題3：A公司為B公司提供產(chǎn)品，B公司長期欠A公司銷售貨款，B公司破產(chǎn)，將房屋給A公司抵債。是否交契稅？
答：財稅[2008]175號文件第六條企業(yè)注銷、破產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定：
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
問題4：財稅[2008]129號文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條*9款規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第八條*9款規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。因此，對以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)的行為，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅。
問題5：
《關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》[國稅函[1999]391號]的規(guī)定，根據(jù)我國婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財產(chǎn)。因夫妻財產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不繳納契稅。
問題6：三種情況可申請退還契稅
《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。但對以下三種情況下，納稅人可以依法對已繳的契稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：
1.無效產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移可以申請退稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕438號)規(guī)定，對經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。
2.期房退房可退還契稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》(國稅函〔2002〕622號)規(guī)定，購房者應(yīng)在簽訂房屋買賣合同后、辦理房屋所有權(quán)變更登記之前繳納契稅。對交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納契稅款應(yīng)予以退還。
3.多繳的契稅可以在有效的期限內(nèi)申請退還?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。
問題7：個人繼承或接受遺贈的房屋，是否要繳納契稅？
答：國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)（國稅函[2004]1036號）規(guī)定：
一、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
二、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。
所以，個人繼承或接受遺贈的房屋，是否要繳納契稅，要根據(jù)情況不同而不同。
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