QQ登錄
微博登錄
微信登錄
44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？
答：必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？
答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。
46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？
答：可以。需要具備以下條件：
?。ㄒ唬┯泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？
答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份。
（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
1.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份；
2.《稅務(wù)登記證》副本原件；
3.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；
4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；
5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。
48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？
答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計算。
49.減免稅是什么？
答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。
50.減免稅分為哪些類別？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）*9章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。”
51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/div> 
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）*9章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。”
52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報哪些資料備案？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報以下資料備案：
（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。”
53.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：
?。ㄒ唬p免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
?。ǘ┴攧?wù)會計報表、納稅申報表。
?。ㄈ┯嘘P(guān)部門出具的證明材料。
?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人報送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。”
54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。”
55.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅［2011］111號）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策
56.什么是即征即退？
答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。
從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。
58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；
從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。
59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報？
答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。
60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？
答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。
61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？
答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？
答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進(jìn)項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額情況。
63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？
答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨(dú)申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。
64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？
答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。
65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報？
答：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第1、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。
66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？
答：通過申報表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進(jìn)行申報。
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。
67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？
答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎？
答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報表進(jìn)行了下列調(diào)整：
?。ㄒ唬┍Ａ簟对鲋刀惣{稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報項目和填報方法，對“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報區(qū)域不作調(diào)整。
（二）在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報區(qū)域，其申報項目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。
（三）增設(shè)《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的納稅人填報。應(yīng)稅服務(wù)扣除項目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項目。
70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項目有何變化？
答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”
申報，其申報項目沒有任何變化。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
-
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
- 贊106
