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加工企業(yè)以初加工產(chǎn)品為原料，進(jìn)行精加工的，以精品對外銷售的，不享受優(yōu)惠政策。
目前農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)以初加工產(chǎn)品為原料的范圍有所擴(kuò)大，《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2011]26號)文件規(guī)定的范圍，十四、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題解答：在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。也要按業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定處理。
企業(yè)在開（籌）辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
引申問題：2010年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票能否在2011年稅前扣除？
答：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
因此，2010年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2010年度的費(fèi)用，不能在2011年稅前扣除。
十五、關(guān)于會(huì)議費(fèi)列支的問題建議：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)，如能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證的，可以在稅前扣除。
會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及清單、支付憑證等。
注意證明材料的準(zhǔn)確齊全、十六、、關(guān)于不征稅收入所滋生的利息是否為應(yīng)稅收入的問題答：屬于應(yīng)稅收入。因?yàn)椴环喜徽鞫愂杖胍?guī)定。
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，除不征稅收入和免稅收入不并入企業(yè)的應(yīng)稅收入外，其他收入原則上應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入。
不征稅收入所孳生的利息既不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入。
十七、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)能否在補(bǔ)繳年度稅前扣除的問題個(gè)人觀點(diǎn)：在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，憑繳款憑據(jù)可在補(bǔ)繳年度扣除，扣除金額不得超過以前年度的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
我們允許扣除主要考慮是：
1，企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，都是依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的。
2，考慮到我國社會(huì)保險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)情況，準(zhǔn)予扣除，符合社會(huì)公平正義的要求。
3，企業(yè)所得稅對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理，主要按收付實(shí)現(xiàn)制。在繳納時(shí)扣除符合所得稅法的精神。
附：各地對補(bǔ)交社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)定甬地稅一函[2010]20號問：年度企業(yè)所得稅申報(bào)中，“住房公積金”與“各類社會(huì)保障性繳款”的賬載金額，是進(jìn)入當(dāng)期損益的數(shù)額還是當(dāng)期已交的數(shù)額（假定當(dāng)期已交數(shù)與進(jìn)入損益的數(shù)不一致）？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，年度企業(yè)所得稅申報(bào)中，“住房公積金”與“各類社會(huì)保障性繳款”的賬載金額當(dāng)期按已交的數(shù)額填列，如果進(jìn)入當(dāng)期損益的數(shù)額和當(dāng)期已交的數(shù)額不一致，在所得稅匯算清繳的附表三調(diào)整。
蘇州國稅2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答例5：企業(yè)補(bǔ)繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否可以稅前扣除?在所屬年度還是補(bǔ)繳年度扣除？
回復(fù)意見：一般應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則在所屬年度扣除。如企業(yè)在所屬年度與實(shí)際繳納年度稅負(fù)一致，且不會(huì)造成企業(yè)獲得不當(dāng)稅收利益的，也可以在補(bǔ)繳年度扣除。
河南省地稅2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答二十二、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)能否在補(bǔ)繳年度稅前扣除的問題答：在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，憑繳款憑據(jù)可在補(bǔ)繳年度扣除，扣除金額不得超過以前年度的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(贛市國稅函[2011]15號)三十八、企業(yè)2011年1月發(fā)放2010年12月計(jì)提的職工工資以及年終獎(jiǎng)，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎(jiǎng)金是否可在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？
企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的合理的工資薪金支出，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。
河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告十七、企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問題。
企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
杭州市下城區(qū)局國家稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作?？?、企業(yè)補(bǔ)交以前年度五險(xiǎn)一金，可在所屬年度稅前扣除。
青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知3、問：企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”的規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)繳其員工以前任職或受雇年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在核實(shí)清楚的前提下，在稅收政策規(guī)定比例內(nèi)的部分可以扣除，但應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
十八、超市銷售購物卡，發(fā)票已開，增值稅做收入，所得稅上如何處理？不做收入會(huì)造成兩稅不一致；如果做收入，成本應(yīng)如何確認(rèn)？
實(shí)際操作：（超市）銷售購物卡是否確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國稅函[2008]875號文件*9條*9款、第二款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
備注：[2008]875號文件*9條*9款、第二款：
?。ㄒ唬┏髽I(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
1、企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
?。?）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2、符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
?。?）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
?。?）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
?。?）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
根據(jù)上述規(guī)定，商場、超市銷售購物卡環(huán)節(jié)不能
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