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的一個(gè)單位抵扣稅款。
申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(條例第九條)
條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
(細(xì)則第十九條)
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
① 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?、?非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?、?非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?、?國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的自用特定消費(fèi)品；
⑤ 本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
(條例第十條) (解釋:細(xì)則第二十一二十二二十三二十四二十五條)
?、藜{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(細(xì)則第二十五條 )
應(yīng)征消費(fèi)稅汽車:乘用車 中輕型商用客車
車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
財(cái)稅〔2006〕125號(hào)
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(3) 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
(4) 一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(6) 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(7) 免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購(gòu)的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。恢復(fù)征稅后收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(9)一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
(細(xì)則第二十七條)
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(10) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的(免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(細(xì)則第二十七條)
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(11)有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
(細(xì)則第三十四條 )
四、應(yīng)納稅額 (四)進(jìn)項(xiàng)稅額 3、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
?。?2）對(duì)平銷行為進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
① 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
②商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
?、蹜?yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
?、芷渌鲋刀愐话慵{稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
?、菖c總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金等資金，不應(yīng)視為因購(gòu)買貨物而取得的返利收入，不應(yīng)做沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(一)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(條例第十九條)
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 (細(xì)則第三十八條)
條例第十九條 *9款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索
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