高頓網(wǎng)校友情提示，*7樂山實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容永久性差異一覽表總結(jié)如下：
　　企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的依據(jù)是《企業(yè)會計(jì)制度》會計(jì)準(zhǔn)則，而企業(yè)所得稅匯算清繳則依據(jù)的是《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例、法規(guī)，會計(jì)與稅收的依據(jù)及目的不同，差異也就在所難免了，稅法與會計(jì)制度適度分離在我國是必要的，也是不可改變的現(xiàn)狀。
　　企業(yè)在會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，與稅法不一致的，不得調(diào)整會計(jì)賬簿憑證記錄和會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額；企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時，納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅法不一致，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除
序號
永久性差異項(xiàng)目
產(chǎn)生永久性差異的原因
1
不征稅收入
(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
2
免稅收入
(1)國債利息收入。
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。
3
先征后返的部分稅款
(1)企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
4
減計(jì)收入
(1)對納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺賬單獨(dú)核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可以減按90％計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
(2)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
5
減免稅所得
(1)企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得可以減免企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(3)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500方元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(4)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
6
加計(jì)扣除
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
7
不征稅收入用于支出
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
8
超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的“五險一金”
企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。
9
超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
10
超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
11
借款費(fèi)用
(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分的利息支出，不得扣除。
(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
12
職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不得扣除。
13
工會經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不得扣除。
14
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。超過部分不得扣除。
15
改變用途的專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
16
轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整加收利息
關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則定價，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。
17
捐贈支出
(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(2)非公益性捐贈支出，不得扣除。
18
罰款、罰金、滯納金
(1)向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除。
(2)向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。
19
沒收財(cái)物
因違法經(jīng)營而被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。
20
非廣告性贊助支出
非廣告性贊助支出不得扣除。
21
非法支出
賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。
22
未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失
企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。
23
關(guān)聯(lián)交易
關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立交易原則定價，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。
24
個人消費(fèi)
個人消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。
25
與取得收入無關(guān)的支出
與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。
 　　　　
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