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吳忠會計實務(wù)考試輔導(dǎo)：HDF集團審計制度(三)

高頓網(wǎng)校2014-09-05 13:17terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7吳忠會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容HDF集團審計制度(三)總結(jié)如下：

　　審查

　　銷貨退回的審查→銷貨退回的合理性→退回批準手續(xù)的性→退回賬務(wù)處理的正確性。

　　折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。會計人必上的會計導(dǎo)航網(wǎng)站：http://www.kj968.cn

　?。ǘ?產(chǎn)品成本審計

　　1、審計目標

　　證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性。

　　2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查產(chǎn)品成本計劃→審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行→審查成本基礎(chǔ)工作→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　3、實質(zhì)性審查

　?。?）產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查。

　?。?）直接材料費的審查。

　　直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查。

　?。?）直接人工費的審查

　　審查直接人工費的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性。

　?。?）制造費用的真實性

　　審查制造費用的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性。

　?。?）輔助生產(chǎn)費用的審查

　　審查輔助生產(chǎn)費用的歸集→審查輔助生產(chǎn)費用的分配。

　?。?）在產(chǎn)品成本的審查

　　審查在產(chǎn)品結(jié)存量→審查在產(chǎn)品的計價方法。

　?。?）產(chǎn)成品成本的審查

　　審查產(chǎn)成品數(shù)量→審查產(chǎn)品成本計算。

　　（三）費用審計

　　1、審計目標

　　證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。

　　2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　3、實質(zhì)性審查

　　分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規(guī)性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性。

　　二、利潤審計流程

　?。ㄒ唬徲嬆繕?/div>

　　證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確性。

　　（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查利潤計劃→審查崗位責任制的執(zhí)行→查驗會計處理程序→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　?。ㄈ?實質(zhì)性審查

　　1、產(chǎn)品銷售利潤的審查

　　審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定。

　　審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性：

　?。?）產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

　?。?）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。

　　2、其他銷售利潤的審查

　?。?）審查材料銷售收入

　　審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性。

　?。?）審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本，費用是否真實。

　?。?）固定資產(chǎn)出租收入的審查

　　審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同→審查固定資產(chǎn)出租入賬→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。

　　（4）審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性。

　　（5）審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性。

　　3、投資凈收益的審查

　　審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性。

　　4、營業(yè)外收支的審查

　?。?）營業(yè)外收入的審查

　　審查營業(yè)外收入的合法性→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性。

　?。?）營業(yè)外支出的審查

　　審查營業(yè)外支出的合規(guī)性→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性。

　　5、利潤總額的審查

　　在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審查“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實其正確性。

　　6、凈利潤的審查

　　審查所得稅征收范圍→審查所得稅的計稅依據(jù)→審查所得稅率和稅額的計算→審查所得稅的減免→審查所得稅會計處理。

　　第五章物資采購審計

　　第十一條目的：改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，維護組織的合法權(quán)益，促進組織價值的增加及目標的實現(xiàn)。

　　第十二條內(nèi)容：審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。

　　第十三條物資采購前期審計過程：

　　（一）編制年度審計計劃，確定審計對象。內(nèi)部審計人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：

　　1．重要性。選擇采購數(shù)量較大、采購次數(shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質(zhì)量問題突出、長期積壓或短缺內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的部門、環(huán)節(jié)或物資類別等。

　　2．物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，適時審查新的物資采購方案和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，將其列入審計計劃。

　　3．改進空間。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部審計人員應(yīng)將工作改進空間較大、在增值性方面有潛力的物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資類別確定為審計項目。

　　4．風險因素。風險因素可能來自組織內(nèi)部或外部。組織規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、賬戶余額大小、出現(xiàn)錯弊概率、物價變動幅度、技術(shù)變化速度、管理人員素質(zhì)和能力、業(yè)務(wù)量大小等都是潛在的風險因素。一般而言，風險大的項目應(yīng)優(yōu)先作出審計安排。

　　（二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項目審計計劃和審計方案。相關(guān)資料包括：

　　1、物資采購目標和計劃；

　　2、前期物資采購審計工作底稿；

　　3、組織資料，例如組織結(jié)構(gòu)圖和工作說明、政策和程序手冊以及重大的組織系統(tǒng)變化等；

　　4、財務(wù)會計資料；

　　5、相關(guān)制度規(guī)定，例如采購政策、采購程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價策略等；

　　6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價水平和變化幅度、技術(shù)變化程度和供貨商資料等；

　　7、法律性文件。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評價重要性和審計風險，進而制定適合本組織實際情況的物資采購項目審計計劃及審計方案。經(jīng)適當管理層批準后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通知書。

　?。ㄈ彶?、評價內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。

　　1、采購控制環(huán)境。采購控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：董事會成員的知識和經(jīng)驗豐富程度、獨立性地位、獨立董事所占比例、審計委員會的設(shè)置情況；管理者對待物資采購內(nèi)部控制的重視程度、采取的經(jīng)營理念和管理模式；企業(yè)文化所塑造的員工基本信