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執(zhí)行情況。
第四章 財務管理審計
*9條、會計資料審計
?。ㄒ唬┯涃~憑證的審核或檢查時，應注意下列事項
1、 每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。
2、 會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。
3、 轉賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符，是否有相應的附件或計算說明。
4、 應加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。
5、 憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定、齊全、確實及審批手續(xù)是否完備。
6、 憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。
7、 憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿。
8、 憑證的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。
（二） 賬簿檢查時，應注意下列事項
1、 會計帳及輔助帳設置是否合理，是否符合財務制度并滿足內部管理需要。
2、 各類帳簿之間的數(shù)據勾稽關系是否對應，各種電子數(shù)據（倉庫帳、稅控機、電子報稅系統(tǒng)、會計系統(tǒng)、出納系統(tǒng)、統(tǒng)計數(shù)據系統(tǒng)）對應關系是否相符。
3、 現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。
4、 每年是否按規(guī)定打印裝訂賬簿，各種賬簿啟用、移交手續(xù)是否完備，并貼上印花。
5、 各種賬簿有無經核準后而自行改訂者。
6、 活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。
7、 各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。
?。ㄈ?報表檢查，應注意下列事項
1、 各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。
2、 各種報表內容是否與賬簿上的記載相符。
3、 數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。
4、 報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。
5、 報表保存方法及放置地點是否妥善。
第二條 實物資產審計
?。ㄒ唬?貨幣資金審計
1、 檢查庫存現(xiàn)金、銀行存款與實際盤點數(shù)或銀行確認數(shù)是否相符，是否超出庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金有無以單據抵充現(xiàn)象?，F(xiàn)金是否存放庫內放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。
2、 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。各種應收應付票據是否建立備查帳本，并做好相應的管理。
3、 支票印鑒及帳戶密碼與票證是否分人保管。
4、 未結賬憑證是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。
5、 是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。
?。ㄒ唬?貨幣資金審計
1、 審計目標
證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性
2、 內部控制系統(tǒng)測試
調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根→抽驗資金收付款憑證→核實收入貨幣資金收款收據→檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表→檢查不相容職務劃分情況→檢查貨幣資金收付憑證管理→評價貨幣資金內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
（1） 庫存現(xiàn)金審查
首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際識破現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符，即有無溢缺。
（2） 現(xiàn)金收付業(yè)務的審查
抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1~2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。
?。?） 銀行存款的審查
審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。
?。ǘ?存貨審計
1、 審計目標
證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。
2、 內部控制系統(tǒng)測試
調查了解企業(yè)存貨內部控制系統(tǒng)→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)→審查存貨管理制度→抽查盤點記錄→評價存貨內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
?。?） 材料的審查
材料采購的審查：審查訂貨合同→審查材料的驗收入庫情況→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購的賬務處理。
?。?） 庫存材料審查
盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日。
?。?） 材料出庫的審查
對生產信用材料應核實生產計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為。
?。ㄈ?應收賬款審計
1、 審計目標
證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性。
2、 內部控制系統(tǒng)測試
調查了解并描述應收款項內部控制系統(tǒng)→檢查不相容職責的劃分→驗證期末余額的合理性→抽查客戶賬齡分析表→審查銷貨折扣與收款的合理性→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)→評價就在于上款項內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
?。?） 應收賬款的審查
取得應收款明細表→發(fā)出詢證應收賬款→分析詢證函及應收賬款余額→取得或編制應收賬款曲齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值→審查壞賬準備金的提取與使用。
?。?） 應收票據的審查
取得應收票據分析表→清點庫存應收票據→詢證應收票據→對應收票據發(fā)生和收回的審查→對票據貼現(xiàn)的審查→分析評價應收票據的可兌現(xiàn)程度。
?。ㄋ模?固定資產審計
1、 審計目標
證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。
2、 內部控制系統(tǒng)測試
深入了解固定資產的內部控制系統(tǒng)→驗證固定資產的新增手續(xù)→驗證固定資產的退廢手續(xù)→抽驗固定資產驗收報告→檢查固定資產賬、卡的設置情況→評價固定資產內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
（1） 固定資產入賬價值的審查。
?。?） 固定資產增加與減少的審查。
?。?） 固定資產折舊的審查。
?。?） 固定資產結存的審查。
?。?） 在建工程審查。
一、 收入、成本與費用審計流程
?。ㄒ唬?主營業(yè)務收入審計
1、 審計目標
證實主營精力收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。
2、 內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述內部控制系統(tǒng)→測試銷售計劃→審查銷貨合同→檢查崗位職責的執(zhí)行→測試銷貨制度的執(zhí)行→評價主營業(yè)務收入的內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
?。?） 分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。
?。?） 驗證主營業(yè)務收入的真實性→索取產品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬、相互核對→審閱一定數(shù)量的產品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營的結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)。
?。?） 核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實、核對有關的發(fā)票、運單及其他單據，確認收入截止期是否準確無誤。
?。?） 銷售退回、折讓及折扣的
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