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的材料。
審計(jì)證據(jù)有下列幾種：
?。ㄒ唬┮詴嫘问酱嬖诓⒆C明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；
（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
?。ㄈ┮凿浺翡浵窕蛴?jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；
?。ㄎ澹┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；
（六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；
?。ㄆ撸┢渌C據(jù)。
二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：
（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；
?。ǘ?duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；
（三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；
?。ㄋ模﹪?yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；
?。ㄎ澹┱{(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。
三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，交被審計(jì)成員企業(yè)有關(guān)人員、被審計(jì)成員企業(yè)或者被審計(jì)成員企業(yè)有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。
四、被審計(jì)成員企業(yè)或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。
五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。
六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。
七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。
審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。
八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。
九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。
第十三條 編制審計(jì)工作底稿
一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。
二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。
四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被審計(jì)成員企業(yè)名稱；
?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；
?。ㄈ徲?jì)過程記錄；
?。ㄋ模徲?jì)標(biāo)識(shí)及其說明；
?。ㄎ澹徲?jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見及建議；
?。┚幹普咝彰熬幹迫掌?；
（七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
?。ò耍┧饕?hào)及頁次；
?。ň牛┢渌f明事項(xiàng)。
五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)成員企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。
六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。
七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào)
八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。
審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。
九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。
十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。
十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。
第四章 審計(jì)終結(jié)
第十四條 編寫審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。
一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)成員企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長。
二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見，以及違反國家規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素：
?。ㄒ唬?biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)成員企業(yè)名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；
（二）主送單位；
?。ㄈ徲?jì)報(bào)告的內(nèi)容；
?。ㄋ模徲?jì)組組長簽名；
（五）報(bào)告日期。
三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：
（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間；
（二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量；
?。ㄈ┍粚徲?jì)成員企業(yè)的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；
?。ㄋ模┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；
?。ㄎ澹?duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)；
?。?duì)違反國家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。
四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：
?。ㄒ唬徲?jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；
（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。
五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。
六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長定稿，送交區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)成員企業(yè)意見。被審計(jì)成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有異議。
七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。
第十五條 審定審計(jì)報(bào)告
一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門，并附被審計(jì)成員企業(yè)的書面意見及審計(jì)組對(duì)這些意見核實(shí)情況的說明。
二、區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：
（一）審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；
?。ǘ┨幚硪庖娛欠窨陀^公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行；
（三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；
?。ㄋ模?duì)被審計(jì)成員企業(yè)和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；
?。ㄎ澹徲?jì)過程是否遵循法定程序。
三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。
四、區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)成員企業(yè)的反饋意見交主管審計(jì)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)審定。其中
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