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*9章 總則
*9條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關于實施審計工作制度的若干規(guī)定》，結合區(qū)域集團的工作實踐，制定本管理制度。本制度中的區(qū)域集團總部是指區(qū)域集團公司。
第二條 本制度是區(qū)域集團總部審計部門對成員企業(yè)辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內容包括審計人員對成員企業(yè)在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。
第三條 對區(qū)域集團總部內部審計的主要活動約定：
內審管控的本質就是鑒證、評價和監(jiān)督，內審管控的日?；?、制度化，能夠及時發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)經營中存在的問題，并督促加以改正，使得成員企業(yè)始終沿著正確的管控軌道前進。
1、 稽核審計：區(qū)域集團總部對成員企業(yè)進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由區(qū)域集團總部和成員企業(yè)財務部門內部進行。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次定期的審計，以加強控制。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由區(qū)域集團總部隨時進行審計。內審管控的主要內容包括財務收支審計、管理審計、經濟責任審計、離任審計等。
2、 臨時審計工作組：為使成員企業(yè)和區(qū)域集團總部在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應，區(qū)域集團總部審計部門牽頭，定期組織抽調各成員企業(yè)財務人員組成臨時審計工作組，負責向對相關成員企業(yè)進行專項審計。臨時審計工作組完成審計任務后就返回各崗位，需要時再回到小組。
3、 預警機制：區(qū)域集團總部結合曲線管理建立預警系統(tǒng)，對于成員企業(yè)的指標異動分層次處理：輕微偏差（預警）；較重大的偏差（成員企業(yè)高層領導隨時來總部述職）；嚴重偏差（向成員企業(yè)派駐常務副總，臨時接管以前總經理的職責），或進一步細分。
4、 盡職與勝任調查：通過對成員企業(yè)的經理層進行盡職與勝任調查，考察經理層的業(yè)績、能力與勝任情況，通過對經理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對成員企業(yè)的管控。
5、 立體舉報機制：建立內部立體舉報機制，成員企業(yè)內部員工不論層級可隨時向區(qū)域集團總部審計部門或成員企業(yè)審計部門舉報發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)?，區(qū)域集團總部審計部門應立即著手進行調查真相并對屬實的情況進行處理。
第四條 適用范圍：
本管理規(guī)定適用區(qū)域集團總部所有成員企業(yè)審計管理。
第二章 審計準備
第五條 確定審計事項
區(qū)域集團總部審計部門應根據(jù)對成員企業(yè)當年的年度審計計劃和區(qū)域集團總部領導臨時交辦的任務確定審計事項。
第六條 組成審計組
確定了審計事項后，區(qū)域集團總部審計部門牽頭，定期組織抽調各成員企業(yè)財務人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計成員企業(yè)或者審計事項有厲害關系的，應當回避。
第七條 收集資料
審計組在編寫審計方案前，應當了解成員企業(yè)與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計成員企業(yè)和有關部門收集與審計項目有關的資料。審計組要求被審計成員企業(yè)提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：
一、被審計成員企業(yè)的性質、規(guī)模、經營范圍等基本概況和資產情況；
二、組織機構和管理層人員結構、財務隸屬關系、人員編制情況；
三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經濟指標完成情況表及其他有關的會計資料；
四、會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設置情況及工作情況；
五、相關的內部控制制度；
六、公司章程、重要經濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等；
七、前次接受審計檢查情況；
八、宏觀經濟形勢對被審計成員企業(yè)的影響；
九、其它需要了解的情況。
第八條 編制審計工作方案
一、審計組在實施審計之前，應當根據(jù)項目審計的要求和被審成員企業(yè)情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。
二、總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明。
總體審計方案應包括以下內容：
?。ㄒ唬┍粚徲嫵蓡T企業(yè)名稱和審計事項名稱；
?。ǘ徲嫹绞?；
?。ㄈ徲嬕罁?jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；
?。ㄋ模┲匾獣媶栴}及重點審計領域；
?。ㄎ澹╊A計的審計工作進度、時間；
?。徲嬓〗M組成及人員分工要求；
?。ㄆ撸┢渌嘘P的內容；
?。ò耍┚幹瓶傮w審計方案的日期。
總體審計方案應當由總部審計部門負責人審核批準，重要審計事項報經主管領導批準后實施。
三、具體審計計劃應當包括具體審計項目的以下基本內容：
?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q；
?。ǘ徲嬆繕?；
?。ㄈ徲嫵绦颍òǚ闲詼y試程序和實質性測試程序）；
?。ㄋ模﹫?zhí)行人和執(zhí)行日期；
?。ㄎ澹徲嫻ぷ鞯赘宓乃?；
?。┢渌嚓P內容。
具體審計計劃由審計組組長負責制定。
第九條 發(fā)送審計通知書
區(qū)域集團總部審計部門應當在實施審計3日前，向被審計成員企業(yè)送達審計通知書，并抄送有關部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計成員企業(yè)時向被審計成員企業(yè)遞交。審計通知書一式兩聯(lián)。
審計通知書內容包括：
一、被審計成員企業(yè)名稱；
二、審計的依據(jù)、范圍、內容、方式和時間；
三、審計組組長和其他成員名單；
四、被審計成員企業(yè)配合審計工作的具體要求；
五、審計機構公章和簽發(fā)日期。
區(qū)域集團總部審計部門認為需要被審計成員企業(yè)自查的，應當在審計通知書中明確自查的內容、要求和期限。
區(qū)域集團總部審計部門向被審計成員企業(yè)送達審計通知書時，應當要求被審計成員企業(yè)法定代表人（或行政負責人）和財務主管人員就提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第三章 審計實施
第十條 聽取情況介紹
審計組進駐被審單位后，應向其成員企業(yè)領導說明審計意圖，提出有關要求，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。主要聽取被審計成員企業(yè)的管理體制、機構設置、經營規(guī)模、范圍、財務管理狀況以及內部控制制度建立和執(zhí)行情況。
根據(jù)審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。
第十一條 實施檢查
審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計成員企業(yè)銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關人員詢問調查；檢查內部控制制度。審計重點應根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應放在檢查國有資產的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。
審計組對曾經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經核實后的社會審計組織的審計成果。
第十二條 收集證據(jù)
一、審計證據(jù)是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎
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