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稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計部門或其他提供證明資料者的認定簽證。
4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。
a．編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b．編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其實事清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
5）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標的完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿。審計工作底稿要寫明事實情況，使用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。
凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修正或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。
審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復核并確認后，應向本單位內(nèi)部審計部門負責人請示匯報。
6）內(nèi)部審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。
第25條 審計工作的終結階段。
1、審計組組長運用審計工作底稿提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，作出結論的文件。因此要做到：審計報告應當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名何報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明。審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：
（1）標題：
?。?）主送單位或單位行政負責人名稱；
?。?）被審計企業(yè)概況；
?。?）審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；
?。?）采用的主要審計程序和審計方法；
（6）審計結果；
?。?）發(fā)現(xiàn)的主要問題；
?。?）審計建議；
?。?）審計組成員簽字；
?。?0）報告日期。
2、各級內(nèi)審部門應依據(jù)單位管理權限范圍內(nèi)授權的經(jīng)濟處理權限，對審計的問題提出處理、處分的意見或建議。
3、各級內(nèi)審部門應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由內(nèi)審部門制定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。
?。?）與審計事項有關的事實是否清楚；
?。?）收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；
?。?）適用法律、法規(guī)、制度和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
（4）審計評價是否恰當；
?。?）問題定性、業(yè)務處理、違紀處分、改進建議是否適當；
?。?）審計程序是否符合規(guī)定。
4、審計組應在審計事項實施終了后10日內(nèi)完成審計報告并送達被審計單位，征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應自收到審計報告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。
如果被審計單位對審計報告有異議，審計組應進一步核實、研究。如認為被審計單位的意見正確，應當修改審計報告；如果認為其意見不正確，應將不同意見作為報告的附件一并上報。
5、被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時，審計組應將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面報告、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關資料一并報內(nèi)審部門負責人審定，主要審定以下內(nèi)容：
（1）與審計事項有關的事實是否清楚；
?。?）被審計單位對審計報告的意見書和復核人員提出的復核意見是否正確；
?。?）審計評價意見及建議是否恰當；
?。?）定性、處理、處分建議是否合法、適當；
6、內(nèi)審部門負責人審核后，應依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，集團內(nèi)審部門負責的審計項目報請集團主管領導批示；集團下屬企業(yè)內(nèi)審部門負責審計的項目報請本單位負責人批示。審計意見書應當包括以下內(nèi)容：
（1）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
（2）對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
（3）被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；
?。?）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議；
?。?）對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。
7、依據(jù)經(jīng)主管領導批示的《審計意見書》，形成《審計決定》送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
8、被審計單位按照《審計決定》處理完畢后，應填寫《審計決定處理情況報告單》，將處理情況向下達《審計決定》的內(nèi)審部門提出書面報告。
被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領導人申請復議。受理單位或領導應在收到申請復議報告30日內(nèi)進行復議或裁定。在此期間，仍按原審計決定執(zhí)行。
9、內(nèi)審部門應自《審計決定》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
第26條 各級內(nèi)審部門應建立以下報告制度：
1、各單位內(nèi)審部門向本單位主要負責人實行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；
2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；依據(jù)上級布置的專項審計或調(diào)查，實行專項報告制；
3、審計項目計劃執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容是計劃進度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理的方式、建議、措施等；
4、各級內(nèi)審部門應建立后續(xù)審計制度；
后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
?。?）檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；
（2）了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；
?。?）通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第6章 職業(yè)道德和審計紀律
第27條 內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。
第28條 審計人員應具備的職業(yè)道德是：
1、堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀的行為和不良傾向作斗爭，維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領域里各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
2、事實求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律的問題時，應依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界限，現(xiàn)有制度不完善、不健全界限，有意和無意（業(yè)務水平低）等界限，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
3、廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴以律己，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務時，必須依法審計不徇私情，剛正不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；
4、工作認真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；
5、保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位
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