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總帳，單位本部的會計報表根據(jù)單位本部的總帳和相關(guān)明細(xì)帳填列。
第十八章 內(nèi)部牽制制度
*9百二十四條：內(nèi)部牽制制度主要是適應(yīng)財產(chǎn)保護(hù)和保證會計資料的正確性、可靠性而形成的一種制度，以“分層控制”為基本方式，就是權(quán)力分管，使授權(quán)、執(zhí)行、保管、記錄等不相容職務(wù)相分離，合理分工，分別掌管，形成牽制監(jiān)督的格局。它要求任何會計事項的處理或不相容的職務(wù)必須經(jīng)過兩個以上的人或部門。
*9百二十五條：不相容職務(wù)是指兩項或幾項職務(wù)集中于一人辦理時，會增大發(fā)生差錯或舞弊的可能性，應(yīng)當(dāng)實行職務(wù)分工(分離)的不相容職務(wù)主要以下幾個方面：
l、授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)；
2、執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審查該項業(yè)務(wù)的職務(wù)；
3、執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)；
4、保管某項財物和記錄該項財物的職務(wù)；
5、保管某項財物和進(jìn)行賬實核對的職務(wù)；
6、登記總賬和登記明細(xì)賬的職務(wù)；
7、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)；
8、出納和稽核、會計檔案保管的職務(wù)；
9、出納和登記收入、費用、債權(quán)、債務(wù)工作的職務(wù)。
*9百二十六條：建立會計人員回避制度。
*9百二十七條：單位成立監(jiān)察審計部，建立內(nèi)部審計制度。
*9百二十八條：l、已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核對人領(lǐng)取或寄交；
2、有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號；
3、各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戳，防止重復(fù)提款；
4、存于內(nèi)部保險柜的有價證券等貴重物品，應(yīng)有兩人以上共同保管；
5、采購與驗收，銷貨與倉儲，裝運(yùn)與倉儲，訂貨與倉儲應(yīng)避免集中一人；
6、單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改；
7、定期進(jìn)行資產(chǎn)的全面盤點，包括：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、有價證券等；
8、嚴(yán)格執(zhí)行憑證傳遞制度，出納收付現(xiàn)金須憑經(jīng)過審核、稽核人員共同簽章后的記賬憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記；
9、購買實物的外來憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人簽章；
lo、報銷的原始憑證，必須經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管審核，簽章后方可報銷；
11、支票和銀行印鑒應(yīng)有兩人保管；
12、定期檢查購買支票數(shù)與開具數(shù)、作廢數(shù)是否一致。
第十九章 內(nèi)部稽核制度
*9百二十九條：稽核制度是指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，各級財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)稽核崗位。
*9百三十條：稽核人員的崗位職責(zé)：
1、審查成本財務(wù)計劃；2、審查各項財務(wù)收支；3、復(fù)核會計憑證、賬簿、各種報表。
*9百三十一條：稽核崗位工作權(quán)限：
l、對不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒絕付款和報銷；
2、對不按國家成本開支范圍和費用劃分規(guī)定，亂擠亂攤成本，有權(quán)拒絕執(zhí)行；
3、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準(zhǔn)確以及不符合國家規(guī)定的原始憑證，應(yīng)該退還給經(jīng)辦人員，并限期補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；
4、對賬簿、會計報表登記和編制錯誤，有權(quán)讓其經(jīng)辦人員改正。
*9百三十二條：對成本計劃的審查：
l、工程成本計劃是否根據(jù)工程計劃編制；
2、成本計算方法是否符合成本計算規(guī)程；
3、工程成本計劃降低措施是否切和實際；
4、完工工程和未完工工程成本是否計算準(zhǔn)確；
5、核對構(gòu)成成本各項目定額是否合理。
*9百三十三條：對各項財務(wù)收支的審查：
在對各種財務(wù)收支審查時，應(yīng)注意以下事項：
1、表現(xiàn)在現(xiàn)金方面：
1．1現(xiàn)金的收入有多收或錯收，少收或漏收等錯誤；
1．2現(xiàn)金支出有多付或錯付，少付和漏付，重復(fù)支付等錯誤；
1．3現(xiàn)金收支紀(jì)律方面：有私自挪用，亂支、坐支、借支、任意亂扣款項，或收入的現(xiàn)金不入賬，設(shè)小金庫，白條頂替，長短款不入賬的錯誤；
2、表現(xiàn)在銀行存款方面：
2．1收入現(xiàn)金未按規(guī)定存人銀行，簽發(fā)存款不足(即空頭支票)的支票，出借銀行賬戶、支票，無理拒付，假借名義提現(xiàn)，戶名、金額寫錯造成錯付，專項存款與銀行存款相混，賬務(wù)記錄錯誤等等。
3、表現(xiàn)在費用開支方面：
3．1費用開支不按計劃和定額執(zhí)行，以致亂支亂用，超過計劃，造成浪費。
3．2未按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支；亂批亂支，鋪張浪費，請客送禮；將商品材料物資的購進(jìn)成本支出列為費用開支，將一般費用開支列入商品材料物資的購進(jìn)成本等；
3．3費用開支未按規(guī)定手續(xù)程序簽字審批，擅自報銷；
4.表現(xiàn)在應(yīng)收款方面：
4．1長期不催收，變成呆賬，甚至無法收回；
5、表現(xiàn)在預(yù)收預(yù)付貨款方面：
5．1未按合同和制度權(quán)限批準(zhǔn)，任意支付或盲目支付預(yù)付貨款，支付的預(yù)付貨款長期未予清理，有的被騙上當(dāng)，造成損失；
5．2未按合同制度規(guī)定，任意向?qū)Ψ绞杖☆A(yù)收貨款，或?qū)㈩A(yù)收貨款誤做銷售人賬或長期未予清理；
6、表現(xiàn)在利稅方面：
6．1在工商稅方面：由于稅目、稅率應(yīng)用錯誤，計稅金額和應(yīng)納稅額計算錯誤，以致發(fā)生多交或少繳稅款；在增值稅方面，由于計算錯誤，以致發(fā)生多交或少繳稅款；
6．2在利潤方面：對利潤總額的構(gòu)成和計算上有錯誤，以致發(fā)生多計或少計的錯誤；對利潤總額和應(yīng)納稅所得計算錯誤，發(fā)生應(yīng)交所得稅計算錯誤。
*9百三十四條：對原始憑證的審查應(yīng)注意：
1、審查原憑證的合法性，即是否符合政策、法令和規(guī)章制度，違反的，拒絕辦理；
2、審查原始憑證的真實性，是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，是否具備作為本單位合法合理憑證的條件，是否符合國家方針、政策、法令、制度等；
3、審查原始憑證的合理性；
4、審查原始憑證填寫的正確性，如各個項目是否填寫齊全、書寫是否清楚、計算是否準(zhǔn)確、有無簽發(fā)單位公章、負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽章等，對于內(nèi)容填制不全、數(shù)字計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)或更正。
*9百三十五條：對記賬憑證的審查應(yīng)注意以下事項：
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