赤峰會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：上市公司信息披露制度——配股和增發(fā)的信息披露(一)

　　配股和增發(fā)的信息披露

　　中國證監(jiān)會(huì)對上市公司在配股方面的信息披露作了明確規(guī)定。繼《關(guān)于印發(fā)公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第4號(hào)〈配股說明書的內(nèi)容與格式〉的通知》(證監(jiān)[1999]13號(hào))和《關(guān)于發(fā)布〈上市公司向社會(huì)公開募集股份招股意向書的內(nèi)容與格式(試行)〉的通知》之后,證監(jiān)會(huì)于2001年4月發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)——上市公司發(fā)行新股招股說明書》。該準(zhǔn)則中所稱的招股說明書包括配股說明書、增發(fā)招股意向書及增發(fā)招股說明書。發(fā)行人向原股東配售股票(以下簡稱“配股”)應(yīng)編制配股說明書,發(fā)行人向社會(huì)公眾發(fā)售股票(以下簡稱“增發(fā)”)應(yīng)編制增發(fā)招股意向書及增發(fā)招股說明書。按照該準(zhǔn)則,實(shí)行配股和增發(fā)的的企業(yè)應(yīng)在信息披露方面遵循的內(nèi)容與格式為:

　　一、封面、書脊、扉頁、目錄、釋義

　　1.招股說明書文本封面應(yīng)標(biāo)明“×××公司增發(fā)招股說明書(或配股說明書)”字樣,并應(yīng)載明已在境內(nèi)上市股票簡稱和代碼(若有)、發(fā)行人注冊地、主承銷商和副主承銷商名稱、招股說明書公告時(shí)間。2.招股說明書文本書脊應(yīng)標(biāo)明“×××公司增發(fā)招股說明書(或配股說明書)”字樣。3.招股說明書文本扉頁應(yīng)刊登如下內(nèi)容:發(fā)行人中英文名稱及注冊地、境內(nèi)上市股票簡稱和代碼(如有)、本次發(fā)行股票類型、發(fā)行股票數(shù)量、每股面值、發(fā)行價(jià)格、預(yù)計(jì)募集資金量、發(fā)行方式與發(fā)行對象、發(fā)行日期、申請上市證券交易所、承銷團(tuán)成員、發(fā)行人聘請的律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、簽署日期等。4.扉頁應(yīng)當(dāng)刊登發(fā)行人董事會(huì)的如下聲明:“本公司董事會(huì)已批準(zhǔn)本招股說明書,全體董事承諾其中不存在任何虛假、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。”“證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其他政府部門對本次發(fā)行所作的任何決定,均不表明其對發(fā)行人所發(fā)行股票的價(jià)值或者投資人的收益作出實(shí)質(zhì)性判斷或者保證。任何與之相反的聲明均屬虛假不實(shí)陳述。”“根據(jù)《證券法》的規(guī)定,股票依法發(fā)行后,發(fā)行人經(jīng)營與收益的變化,由發(fā)行人自行負(fù)責(zé),由此變化引致的投資風(fēng)險(xiǎn),由投資者自行負(fù)責(zé)。”5.發(fā)行人應(yīng)在扉頁中作“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”,提醒投資人關(guān)注發(fā)行人面臨的突出風(fēng)險(xiǎn)。6.發(fā)行人增發(fā)未作盈利預(yù)測的,應(yīng)在“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”中披露原因,并特別提醒投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。7.發(fā)行人近三年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見,發(fā)行人應(yīng)在“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”中作如下提示:“××會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本發(fā)行人××年度的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了有解釋性說明段的無保留意見(或保留意見等)審計(jì)報(bào)告,請投資者注意閱讀該審計(jì)意見全文及相關(guān)附注。注冊會(huì)計(jì)師已對該事項(xiàng)出具補(bǔ)充意見,發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)已對相關(guān)事項(xiàng)作詳細(xì)說明,也請投資者注意閱讀。”8.招股說明書目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對應(yīng)的頁碼。9.招股說明書釋義應(yīng)在目錄次頁排印。

　　二、概覽

　　1.發(fā)行人應(yīng)在本部分起首聲明,概覽僅為招股說明書全文的扼要提示,投資者作出投資決策前,應(yīng)認(rèn)真閱讀招股說明書全文。2.發(fā)行人應(yīng)在本節(jié)簡介發(fā)行人基本情況、最近三年及最近一期的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、盈利預(yù)測數(shù)據(jù)、本次發(fā)行概況及募集資金主要用途等。

　　三、本次發(fā)行概況

　　1.招股說明書應(yīng)載明編寫所依據(jù)的法規(guī),發(fā)行人內(nèi)部批準(zhǔn)本次發(fā)行的程序,核準(zhǔn)本次發(fā)行的部門。2.發(fā)行人應(yīng)至少披露下列機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人、辦公地址、聯(lián)系電話、傳真,同時(shí)應(yīng)披露相關(guān)經(jīng)辦人員的姓名:(1)發(fā)行人;(2)承銷團(tuán)成員;(3)發(fā)行人律師事務(wù)所;(4)審計(jì)機(jī)構(gòu);(5)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(如有);(6)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(如有);(7)股份登記機(jī)構(gòu);(8)收款銀行;(9)申請上市的證券交易所;(10)其他。3.招股說明書應(yīng)披露本次發(fā)行方案的基本情況,主要包括:(1)發(fā)行股票的種類、每股面值、股份數(shù)量;(2)定價(jià)方式或發(fā)行價(jià)格;(3)發(fā)行方式與發(fā)行對象:發(fā)行人若對投資者進(jìn)行分類,應(yīng)披露分類標(biāo)準(zhǔn);分類中若有戰(zhàn)略投資者,應(yīng)披露其基本情況、與發(fā)行人的關(guān)系及配售的數(shù)量;(4)預(yù)計(jì)募集資金總額(含發(fā)行費(fèi)用);(5)股權(quán)登記日和除權(quán)日;

　　6)承銷期間的停牌、復(fù)牌及新股上市的時(shí)間安排(不能確定具體時(shí)間的,可以某一時(shí)間為基準(zhǔn)點(diǎn)計(jì)算);(7)本次發(fā)行股份的上市流通,包括各類投資者持有期的限制或承諾。4.招股說明書應(yīng)當(dāng)至少披露與本次承銷和發(fā)行有關(guān)的下列事項(xiàng):(1)承銷方式(包銷或代銷);(2)承銷期的起止時(shí)間(注明如何計(jì)算起止時(shí)間,可不確定具體日期);(3)全部承銷機(jī)構(gòu)的名稱及其承銷量;(4)發(fā)行費(fèi)用,包括承銷費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、驗(yàn)資費(fèi)用、評估費(fèi)用、律師費(fèi)用、發(fā)行手續(xù)費(fèi)用、審核費(fèi)用及其他費(fèi)用。其中,其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列出主要的明細(xì)項(xiàng)目。5.招股說明書應(yīng)根據(jù)不同的發(fā)行方式,披露新股上市前的重要日期,包括:招股說明書公布日、發(fā)行公告刊登日、申購期、資金凍結(jié)日期、預(yù)計(jì)上市日期等。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)因素

　　參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說明書》的有關(guān)章節(jié)披露。

　　五、發(fā)行人基本情況

　　1.發(fā)行人基本情況應(yīng)披露注冊中、英文名稱及縮寫,股票上市地,股票簡稱及代碼,法定代表人,注冊時(shí)間,注冊地址、辦公地址及其郵政編碼,電話、傳真號(hào)碼,互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址,電子信箱等。

　　2.發(fā)行人應(yīng)簡單介紹公司成立及歷次公開發(fā)行股票的情況。

　　3.發(fā)行人應(yīng)以方框圖或其它形式披露發(fā)行人的組織結(jié)構(gòu)和對其他企業(yè)的權(quán)益投資情況。

　　4.發(fā)行人應(yīng)披露對其有實(shí)際控制權(quán)的股東以及其他主要股東的基本情況。若涉及自然人股東,應(yīng)披露該自然人的姓名、簡要背景及其所持有的發(fā)行人股票被質(zhì)押的情況等。若涉及法人股東,應(yīng)披露該法人的名稱及其股權(quán)的構(gòu)成情況,成立日期、主要業(yè)務(wù)、注冊資本、所持有的發(fā)行人股票被質(zhì)押的情況等。5.發(fā)行人應(yīng)披露其直接或間接控股企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、注冊資本、發(fā)行人持有的權(quán)益比例、最近一年基本財(cái)務(wù)狀況(應(yīng)注明是否經(jīng)過審計(jì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱)等情況。6.發(fā)行人若主要從事對外投資,應(yīng)披露對外投資及其風(fēng)險(xiǎn)管理的主要制度。7.發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露本次發(fā)行后公司股本結(jié)構(gòu)的變化情況。六、業(yè)務(wù)和技術(shù)發(fā)行人應(yīng)參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說明書》的有關(guān)章節(jié)披露。七、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易1.發(fā)行人應(yīng)披露對其具有實(shí)際控制權(quán)的法人及其所控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在與發(fā)行人從事相同、相似業(yè)務(wù)的情況,并對是否存在同業(yè)競爭作出解釋。2.發(fā)行人對同業(yè)競爭的解釋應(yīng)包括相同、相似業(yè)務(wù)的客戶、市場差別以及對發(fā)行人的客觀影響等方面。3.對于已存在或可能存在的同業(yè)競爭,發(fā)行人應(yīng)披露解決同業(yè)競爭的措施。對可能損害發(fā)行人及其他股東利益的同業(yè)競爭,發(fā)行人應(yīng)在“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”中充分披露。4.發(fā)行人應(yīng)披露在股東協(xié)議、公司章程等方面作出的避免同業(yè)競爭的規(guī)定。5.發(fā)行人應(yīng)披露律師、主承銷商對發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭和避免同業(yè)競爭措施的有效性所發(fā)表的意見。6.發(fā)行人所披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。7.發(fā)行人應(yīng)披露最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。對于某一關(guān)聯(lián)方,若報(bào)告期內(nèi)累計(jì)交易總額高于3000萬元或占上市公司最

 　　　　

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