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科學(xué)設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬
1、管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員、技術(shù)人員、工人應(yīng)由費(fèi)用列支的服務(wù)人員（食堂炊事人員）、臨時(shí)抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。包括：工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。
2、職工福利費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門和福利部門人員的福利費(fèi)。根據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定，職工福利費(fèi)不再按照職工工資總額的14%計(jì)提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
計(jì)提福利費(fèi)比照該規(guī)定。行政管理部門和福利部門的福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”中。
3、差旅費(fèi)：按照規(guī)定支付行政管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。
4、辦公費(fèi)：指行政管理部門的文具、印刷、郵電、公辦用品等辦公費(fèi)用；政工部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照相洗印費(fèi)，以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)、廠報(bào)編印及稿酬費(fèi)等。
5、折舊費(fèi)：指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)（包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn)）的折舊費(fèi)用。
6、修理費(fèi)：指行政管理部門及生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。
7、物料消耗：指行政管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。
8、低值易耗品攤銷：指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設(shè)備的攤銷及修復(fù)費(fèi)。
9、董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)*6權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
10、咨詢費(fèi)：包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。
11、審計(jì)費(fèi)：指審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：差旅費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
12、稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。
13、保險(xiǎn)費(fèi)：行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)（不包括采購物資的途中保險(xiǎn)費(fèi)）
14、運(yùn)輸費(fèi)：包括行政管理部門辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用、不計(jì)入材料采購成本的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)
15、會(huì)議費(fèi)：會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、會(huì)議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會(huì)場租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等
16、職工交通費(fèi)：按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，為職工上下班公司自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)及職工探親旅費(fèi)等。
17、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保建飲食品（含外購礦泉水）的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。
18、存貨盤虧（減盤盈）：企業(yè)的原材料、自制半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品、庫存商品等盤虧、毀損、報(bào)廢扣除過失人及保險(xiǎn)賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失
19、其他支出：指不屬于上述各項(xiàng)的其他零星管理費(fèi)用支出。
特別說明：
1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免個(gè)人所得稅，另：以實(shí)報(bào)實(shí)銷的海運(yùn)費(fèi)、行李運(yùn)費(fèi)等可以免個(gè)稅，但如是以現(xiàn)金形式補(bǔ)助未取得相應(yīng)的票據(jù)需計(jì)征個(gè)稅，與工資合并計(jì)稅。
2、企業(yè)支付的外籍員工子女教育費(fèi)的處理：企業(yè)支付的職工子女教育費(fèi)，屬于的福利支出，應(yīng)在：福利費(fèi)中反應(yīng)。規(guī)定：外籍員工取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，應(yīng)收納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限的證明材料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批為合理的部份免征個(gè)稅
3、餐費(fèi)補(bǔ)貼：個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征稅。但以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼應(yīng)并入當(dāng)月工資等合并征個(gè)稅
4、個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，需征個(gè)稅，公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況確定。
5、辭職人員一次性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)稅，但補(bǔ)充規(guī)定中說明：其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部份，免征個(gè)稅，超過的部份按規(guī)定征稅。
6、福利費(fèi)：應(yīng)用于職工福利如：餐費(fèi)（含年夜飯等）、體檢費(fèi)、過節(jié)發(fā)放一些禮品、組織員工出外旅游、企業(yè)職工在職期間衛(wèi)生保健補(bǔ)貼、房租價(jià)格補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助等。
7、向母公司支付的管理費(fèi)用：國家總局規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得稅前扣除?？鄢膬蓚€(gè)必要條件：
?。?）母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)處理。
?。?）母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
8、支付的傭金：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件可計(jì)入銷售費(fèi)用：（1）有合法真實(shí)的憑證（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）（3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。
9、私車公用：因各地執(zhí)行政策不一，如北京地稅局有一文件：對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法的憑證基礎(chǔ)上允許稅前扣除，對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)可扣除，其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等不得稅前扣除（即會(huì)計(jì)認(rèn)可，稅法不認(rèn)可）
貴公司銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用中需注意的科目：
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)中除明確是購禮品發(fā)票或單張餐費(fèi)金額過大應(yīng)作為招待費(fèi)，應(yīng)盡量以差旅費(fèi)或可以有餐費(fèi)支出的科目處理
2、低值易耗品所列支的應(yīng)并入物料消耗
3、所有有代扣個(gè)稅的職工薪資應(yīng)統(tǒng)一由應(yīng)付職代薪酬核算，即使有當(dāng)月離職當(dāng)月支付工資的情況也應(yīng)計(jì)提后再支付
4、總公司的內(nèi)部管理費(fèi)應(yīng)將其內(nèi)容分到最直接的科目，如工資、差旅費(fèi)等
5、主營業(yè)務(wù)稅金應(yīng)按規(guī)定列支，不應(yīng)并入管理費(fèi)用中稅金科目。
6、新增無形資產(chǎn)，應(yīng)按最少10年攤銷，如金額不大，盡量作為當(dāng)期費(fèi)用處理。
稅審需補(bǔ)資料：
1、香港管理費(fèi)的稅務(wù)備案資料及納稅憑證
2、審計(jì)費(fèi)需提供支付憑證
3、預(yù)提的展會(huì)費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)（力奇總公司）需提供支付憑證
4、各分公司及總公司（除上海外）應(yīng)提供年未預(yù)提的獎(jiǎng)金、其他應(yīng)付款未支付的獎(jiǎng)金等在09年的支付憑證（含納稅明細(xì)表）
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