(一)管理費(fèi)用

  管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼,會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

  l.管理費(fèi)用的明細(xì)設(shè)置

  (1)公司經(jīng)費(fèi):指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。

  (2)工會(huì)經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼,下同)的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。

  (3)職工教育經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額的1.5%計(jì)提,用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。

  (4)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):指管理部門職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。

  (6)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi):指管理部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。

  (7)住房公積金:指管理部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。

  (8)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi):指管理部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。

  (9)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi):指管理部門個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金,包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。

  (10)職工福利費(fèi):指支付職工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。

  (11)購(gòu)銷業(yè)務(wù)應(yīng)酬的業(yè)務(wù)招待費(fèi):指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。

  (12)董事會(huì)費(fèi):指企業(yè)董事會(huì)或*6權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

  (13)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi):指除車輛之外的固定資產(chǎn)參加保險(xiǎn)時(shí),向保險(xiǎn)公司支付的費(fèi)用。車輛各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用,在“車輛費(fèi)——其他車輛費(fèi)”項(xiàng)目中核算。

  (14)租賃費(fèi):歸集核算公司除為直接銷售產(chǎn)品或加工產(chǎn)品而發(fā)生的,對(duì)外不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)。

  (15)咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)誨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。

  (16)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi):指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。

  (17)訴訟費(fèi):指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。

  (18)稅金:指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

  (19)外部質(zhì)量成本費(fèi):是指已銷售產(chǎn)品,由于產(chǎn)品或服務(wù)未滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所發(fā)生的費(fèi)用。包括人員處理該類質(zhì)量的一切直接費(fèi)用。

  (20)行政事業(yè)收費(fèi):是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體以及受國(guó)家機(jī)關(guān)委托的組織履行或代行政府職能,依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章而向企業(yè)收取的各種財(cái)政性資金(排污費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、行政性清潔綠化費(fèi))。

  (21)排污費(fèi):指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

  (22)綠化費(fèi):指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。

  (23)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

  (24)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷:指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷,包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

  (25)存貨盤虧和盤盈:指企業(yè)存貨盤點(diǎn)的盈虧、盤盈凈額,但不包括應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外出的存貨損失。

  (26)勞務(wù)費(fèi)用:核算企業(yè)向勞務(wù)公司支付的除生產(chǎn)崗位勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)用(外聘各類保安的費(fèi)用)。生產(chǎn)崗位發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用在“制造費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)用”核算。

  (27)其他費(fèi)用:指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。

  2.管理費(fèi)用的核算

  商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的,可不設(shè)本科目,本科目的核算內(nèi)容可并人 “銷售費(fèi)用”科目核算。

  企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

  企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目;企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”

  科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。

  (二)銷售費(fèi)用

  銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及力銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

  1.銷售費(fèi)用的明細(xì)設(shè)置

  (1)辦公費(fèi):指銷售部門發(fā)生的“文具用品費(fèi)”等辦公費(fèi)用。

  (2)差旅費(fèi):指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi),交通費(fèi)等。

  (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi);指銷售部門發(fā)生的與銷售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

  (4)通信費(fèi):核算銷售部門的辦公“電話費(fèi)”和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員“手機(jī)費(fèi)”。

  (5)折舊費(fèi):是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的價(jià)值分?jǐn)偂?/span>

  (6)修理費(fèi):指本部門發(fā)生韻除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。

  (7)物料消耗:指銷售部門領(lǐng)用的不納入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”核算,且除“辦公費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購(gòu)買的物料消耗費(fèi)用。

  (8)車輛費(fèi):指營(yíng)業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用,包括:汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車隊(duì)用車費(fèi)、其他相關(guān)的開支。其中“車隊(duì)用車費(fèi)”指集團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門承擔(dān)的用車費(fèi)用。

  (9)運(yùn)輸費(fèi):指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用。

  (10)能源費(fèi):包括本部門應(yīng)分?jǐn)偦蛑Ц兜乃M(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、天然氣費(fèi)等。

  (11)裝卸費(fèi):是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運(yùn)貨物的費(fèi)用。

  (12)包裝費(fèi):是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費(fèi)用。

  (13)通關(guān)費(fèi)用:是指銷售產(chǎn)品(和商品流通企業(yè)的物資進(jìn)出口)通過(guò)海關(guān)監(jiān)管,經(jīng)過(guò)申報(bào)、查驗(yàn)、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費(fèi)用,包括:通關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、其他通關(guān)費(fèi)用。

  (14)宣傳展覽費(fèi):是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會(huì)所支出的各項(xiàng)具有公共性質(zhì)的費(fèi)用。

  (15)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi):為儲(chǔ)存或持有銷售貨物而支付的臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)用。由于租賃倉(cāng)庫(kù)而發(fā)生的費(fèi)用,在“租賃費(fèi)”子目核算。

  (16)調(diào)試費(fèi):指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費(fèi)用。

  (17)廣告費(fèi):是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌,而通過(guò)各種媒體所支付的費(fèi)用。具體包括:電視廣告費(fèi)、平面廣告費(fèi)、其他類型廣告的費(fèi)用。其中平面廣告費(fèi)包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報(bào)紙雜志廣告費(fèi)。

  (18)業(yè)務(wù)提成/傭金(銷售服務(wù)費(fèi)):是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

  (19)投標(biāo)費(fèi):指應(yīng)招標(biāo)人的邀請(qǐng)或主動(dòng)申請(qǐng),按照招標(biāo)的要求和條件,在規(guī)定的對(duì)間內(nèi)向招標(biāo)人報(bào)價(jià)所發(fā)生的直接費(fèi)用。包括資料印刷包裝和郵寄等費(fèi)用,職工由于投標(biāo)而發(fā)生的差旅、招待等費(fèi)用不在其列。

  (20)售后服務(wù)費(fèi):是指產(chǎn)品售出后,為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費(fèi)用。如由于產(chǎn)品特性,個(gè)案產(chǎn)品或個(gè)案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M(fèi)用不在其列,而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。

  (21)其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用:指的是企業(yè)發(fā)生的除上述科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用。

  2.銷售費(fèi)用的核算

  財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息

  支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

  銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。銷售的產(chǎn)品的成本屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,提供勞務(wù)所發(fā)生的成本屬于“勞務(wù)成本”。

  企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

  企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝

  企業(yè)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)弊查證技擊

  卸費(fèi)等費(fèi)用,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目,企業(yè)

  發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,借記“銷

  售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。期末,應(yīng)

  將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“銷售費(fèi)用”科目。

  (三)財(cái)務(wù)費(fèi)用

  財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收人)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

  1.財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)設(shè)置

  利息收入:是指存款利息收入。

  利息支出:是指貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出。

  匯兌損失:是指外幣兌換價(jià)差。

  手續(xù)費(fèi):各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)。

  2.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

  企業(yè)應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

  企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣,借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。期末,應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年剩潤(rùn)”科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。