高頓網(wǎng)校友情提示，*7德陽會計實務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅法新舊法條要點對照總結(jié)如下：
　　2007年3月16日，我國公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法將于2008年1月1日起施行。新的《企業(yè)所得稅法》將取代1991年4月9日公布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日發(fā)布的《企業(yè)所得稅暫行條例》。鑒于新法在納稅人、稅率、扣除、稅收優(yōu)惠等方面與現(xiàn)行稅法有諸多不同，本文將企業(yè)所得稅法新舊法條要點加以歸納，以備讀者比較。
　　納稅人
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：（一）國有企業(yè)；（二）集體企業(yè)；（三）私營企業(yè)；（四）聯(lián)營企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)；外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
　　稅率
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為3%。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
　　應(yīng)納稅所得
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
　　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。
　　納稅人的收入總額包括：
　?。ㄒ唬┥a(chǎn)、經(jīng)營收入；
　?。ǘ┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
　?。ㄈ├⑹杖耄?/div>
　?。ㄋ模┳赓U收入；
　?。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費收入；
　?。┕上⑹杖?；
　　（七）其他收入。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。
　　在中華人民共和國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；
　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入；
　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
　　（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　?。ㄎ澹├⑹杖耄?/div>
　?。┳饨鹗杖?；
　?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入；
　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?；
　　（九）其他收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：
　?。ㄒ唬┴斦芸睿?/div>
　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
　?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
　　（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
　?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身椧?guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
　　扣除
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。下列項目，按照規(guī)定的范圍、標準扣除：（一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除；（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。
　　（三）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除；
　　（四）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。除上述項目外的其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
　　計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；
　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出；
　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)當作為長期待攤費用的支出。
　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　不得扣除
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》
　　第十七條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：
　?。ㄒ唬┵Y本性支出；
　?。ǘo形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；
　?。ㄈ┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
　?。ㄋ模└黜椂愂盏臏{金、罰金和罰款；
　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/div>
　　（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；
　?。ㄆ撸└鞣N贊助支出；
　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他各項支出。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；
　?。ㄈ┒愂諟{金；
　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；
　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；
　　（六）贊助支出；
　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；
　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
　?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
　?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
　　（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
　?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
　?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
　?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
　　下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
　　（二）自創(chuàng)商譽；
　　（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
　?。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產(chǎn)。
　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
　　稅收優(yōu)惠
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第八條規(guī)定，對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策：
　?。ㄒ唬┟褡遄灾蔚胤降钠髽I(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；
　?。ǘ┓伞⑿姓ㄒ?guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
　　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。
　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%~30%的企業(yè)所得稅。
　　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。
　　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當繳回已退的稅款。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖?；
　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　　（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。
　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。
　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　特別納稅調(diào)整
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。
　　企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。
　　企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
　　稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
　　由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條*9款規(guī)定稅率（25%）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。
　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
　　稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
　　稅收征管
　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
　　納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。
　　現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后4個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
　　企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
　　企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
　　企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
　?。ㄗⅲ罕疚膬H就新《企業(yè)所得稅法》與現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)條文加以比較，不涉及依據(jù)現(xiàn)行稅法制定的法規(guī)、部門規(guī)章以及規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定。）
 　　　　
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      2016-05-27
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      2016-05-27
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      2016-05-24
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      固定資產(chǎn)折舊的計算方法是什么？高頓網(wǎng)校小編為你整理了固定資產(chǎn)折舊的計算方法的相關(guān)內(nèi)容，了解詳情見正文。 固定資產(chǎn)折舊的計算方法： 企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計，(也可根據(jù)實際使用年限預(yù)計殘值.........

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      實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的具體內(nèi)容和意義

      銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位(或個人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。 按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用.........

      2016-12-14
    • 基本存款賬戶的開立程序一覽

      基本存款賬戶的開立程序一覽

      1.事先應(yīng)具備開戶的基本條件 a.個人開戶要有居民身份證和戶口簿。 b.機關(guān)、事業(yè)單位要有中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文； c.企業(yè)和個體工商戶要有當?shù)毓ど绦姓芾聿块T核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本； d.依上述證件為憑，經(jīng)公安部門批準刻制與營業(yè)執(zhí)照或文件中名稱完.........

      2016-12-13
    • 分類銀行存款賬戶

      分類銀行存款賬戶

      一般存款賬戶 存款人依據(jù)借款合同或借款借據(jù)在基本存款賬戶以外的銀行開立的借款轉(zhuǎn)存賬戶，或是基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位，在異地開設(shè)的輔助賬戶。 專用存款賬戶 存款人因特定用途需要，依據(jù)有關(guān)部門批準的立項文件，或是按照國家有關(guān)文件的規(guī)定，申請開立的專用資金賬.........

      2016-12-13
    • 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的定義和編制方法一覽

      銀行存款余額調(diào)節(jié)表的定義和編制方法一覽

      銀行存款余額調(diào)節(jié)表的定義 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有三種，其計算公式如下： 1.銀行對賬單存款余額＋.........

      2016-12-13
    • 常見的銀行英語詞匯有哪些

      常見的銀行英語詞匯有哪些

      常見的銀行英語詞匯： to deposit存款 deposit receipt存款收據(jù) private deposits私人存款 certificate of deposit存單 account number帳目編號 depositor存戶 pay-in slip存款單 a deposit form存款單 a banding machine自動存取機 deposit book,passbook存折 credit card信用卡 principal本金 overdraft,overdraw透支 to counter sign雙簽 to endorse背書 endorser背書人.........

      2016-12-12
    • 企業(yè)進行銀行結(jié)算時應(yīng)注意什么？

      企業(yè)進行銀行結(jié)算時應(yīng)注意什么？

      從比較各種結(jié)算方式的特點及局限性出發(fā)，重視企業(yè)銀行結(jié)算活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財務(wù)政策的協(xié)調(diào)、配合，才能選擇出最適宜的銀行結(jié)算方式。 企業(yè)選擇銀行結(jié)算方式十分必要，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮。 1.正確認識票據(jù)關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系的區(qū)別與.........

      2016-12-12
    • 銀行賬戶管理的基本規(guī)定

      銀行賬戶管理的基本規(guī)定

      外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行。 凡在中國境內(nèi)開立人民幣存款賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、個體經(jīng)濟戶和個人（以下簡稱存款人）以及銀行和非銀行金融機構(gòu)（以下簡稱銀行），必須遵守賬戶管理辦法的規(guī)定。 存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有.........

      2016-12-12
    • 如何開立基本存款賬戶？

      如何開立基本存款賬戶？

      下列存款人可以申請開立基本存款賬戶： 一、企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位； 二、企業(yè)法人； 三、管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門； 四、實行財政預(yù)算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位； 五、縣級（含）以上軍隊、武警單位； 六、外國駐華機構(gòu)； 七、社會團體； 八、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼.........

      2016-12-12
    • 銀行進賬單是不是收款憑證？

      銀行進賬單是不是收款憑證？

      銀行進賬單是持票人或收款人將票據(jù)款項存入收款人在銀行賬戶的憑證也是銀行將票據(jù)款項記入收款人賬戶的憑證。 銀行進賬單分為三聯(lián)式銀行進賬單和二聯(lián)式銀行進賬單。不同的持票人應(yīng)按照規(guī)定使用不同的銀行進賬單。 持票人填寫銀行進賬單時，必須清楚地填寫票據(jù)種類、票據(jù)張數(shù)、收款人名稱、收.........

      2016-12-09
    • 如何做好銀行存款余額調(diào)節(jié)表

      如何做好銀行存款余額調(diào)節(jié)表

      會計每月必做的一件事情是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的公司賬戶少，業(yè)務(wù)也少，花不了多少時間就能又快又好地完成；稍微大點的公司就不行了，每月的對賬單都是厚厚的一疊，來往收付款多如牛毛，也細如牛毛，每次都得專抽大量時間苦心費力核對。 這還不算，隨著網(wǎng)銀系統(tǒng)的普及，很多公司的員.........

      2016-12-09