高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿勒泰賬務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容抵銷母子公司內(nèi)部交易時(shí)，遞延所得稅的簡(jiǎn)單算法總結(jié)如下：
　?。ù饛?fù)）
　　這里實(shí)際上是把合并報(bào)表看出一個(gè)正常的報(bào)表，分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目，對(duì)于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外），然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細(xì)是什么），它使合并報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計(jì)算出這些抵銷分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異余額，因?yàn)闊o(wú)論怎樣做抵銷分錄，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的，所以賬面價(jià)值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
　　在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實(shí)際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（相當(dāng)于應(yīng)有余額），然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少（上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)會(huì)照抄下來(lái)，相當(dāng)于已有余額），所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額，即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的金額是多少。
　　對(duì)于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值變動(dòng)了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對(duì)了，遞延所得稅的金額就很容易計(jì)算了。
　　注意：對(duì)于應(yīng)收賬款的抵銷是抵銷以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，分錄是：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　貸：所得稅費(fèi)用
　　現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。