高頓網(wǎng)校友情提示，*7那曲實用會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容建筑合同轉(zhuǎn)包的賬務(wù)處理問題總結(jié)如下：
　　【問題】
　　如果公司借用別人公司的資質(zhì)承包工程，發(fā)包方打款到別人公司,別人公司扣稅和管理費了,再將錢打到我們公司，如果賬務(wù)處理呢?
　　【解答】
　　你所述的情況，實質(zhì)是工程總承包公司將工程轉(zhuǎn)包給你公司，由總承包公司將你公司應(yīng)得的工程款轉(zhuǎn)發(fā)給你公司，并同時代扣代繳你公司應(yīng)納稅款。
　　在財務(wù)處理上，你公司接到工程后，應(yīng)按施工企業(yè)會計制度進行核算。
　　在稅務(wù)上，你公司應(yīng)按建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為營業(yè)額的3%。根據(jù)營業(yè)稅法相關(guān)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。因此你公司營業(yè)額應(yīng)為你公司收取的與工程相關(guān)的工程價款和價外費用。且應(yīng)繳的營業(yè)稅由總承包人代扣代繳。
　　根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅：
　　(一)必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；
　　(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
　　凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
　　所稱自產(chǎn)貨物是指:
　　(一)金屬結(jié)構(gòu)件:包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；
　　(二)鋁合金門窗；
　　(三)玻璃幕墻；
　　(四)機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；
　　(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。
　　因此，你公司如果沒有建筑安裝資質(zhì)，在從事以上所述業(yè)務(wù)的時候，應(yīng)考慮稅務(wù)區(qū)分問題。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。