高頓網(wǎng)校友情提示，*7克拉瑪依國(guó)家會(huì)計(jì)遠(yuǎn)程教育網(wǎng)上公布相關(guān)租賃押金收取及退還的稅務(wù)處理等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　【問(wèn)題】
　　公司擁有一棟寫字樓用于對(duì)外出租，為保證租戶在租期內(nèi)正常履行責(zé)任，一般要求租戶在簽約時(shí)同時(shí)交付相當(dāng)于一至三個(gè)月左右的租賃押金，在租賃合同期滿時(shí)，如租戶正常履約，公司會(huì)悉數(shù)退還有關(guān)押金。最近有稅局的人員說(shuō)這些押金應(yīng)在收取時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅，到日后退還租戶時(shí)，公司才在當(dāng)期應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅中抵扣。希望請(qǐng)教一下有關(guān)政策及稅局的要求是否合理？
　　【解答】
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）
　　第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào))
　　第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　?。ㄒ唬┯蓢?guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
　?。ǘ┦杖r(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
　?。ㄈ┧湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　第十四條納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。
　　根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司收取押金屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的范疇，是要并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅的，日后發(fā)生退還押金時(shí)，可以按上述文件規(guī)定從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。