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【問(wèn)題】
A企業(yè)是增值稅一般納稅人，多種經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)建筑材料并附帶建筑安裝。5月投標(biāo)中標(biāo)一座廠房工程，合同注明材料價(jià)款80萬(wàn)（含稅），施工勞務(wù)費(fèi)50萬(wàn)。若A企業(yè)將施工勞務(wù)轉(zhuǎn)包給B企業(yè)，轉(zhuǎn)包額為30萬(wàn)，那么A企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅額是50萬(wàn)還是20萬(wàn)，B企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是A企業(yè)代扣代繳嗎？
【解答】
1. A企業(yè)按80÷1.17×17%來(lái)交納增值稅，營(yíng)業(yè)稅納稅額為20萬(wàn)。
2. A企業(yè)可代扣代繳B公司的營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)（注：從2009年1日1日起，總包方可以不再代扣代繳分包商的營(yíng)業(yè)稅，而由分包商自行繳納，并且仍可以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額）。
相關(guān)法規(guī)
新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例：第十一條 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
舊營(yíng)業(yè)稅條例：第十一條 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
?。ǘ┙ㄖ惭b業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
（三）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
從新舊營(yíng)業(yè)稅條例對(duì)扣繳義務(wù)人的規(guī)定可以看出，已經(jīng)取消了對(duì)建筑業(yè)總包方代扣代繳義務(wù)的描述。
另外根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例：第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
法規(guī)中已明確規(guī)定了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，也就是說(shuō)從強(qiáng)制性變成了可選擇性。
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