高頓網(wǎng)校友情提示，*7龍巖會(huì)計(jì)網(wǎng)首頁(yè)上公布相關(guān)金融企業(yè)抵押貸款的核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等內(nèi)容總結(jié)如下：　　1.抵押貸款的內(nèi)容
　　抵押貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》(以下簡(jiǎn)稱《擔(dān)保法》)規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。
　　抵押貸款的特征是不涉及抵押物的轉(zhuǎn)讓，抵押物無(wú)論在名義上還是實(shí)際上都屬于抵押人所有。當(dāng)借款人在借款合同到期時(shí)不能履行債務(wù)，銀行有權(quán)依照《擔(dān)保法》的規(guī)定，以該抵押物折價(jià)或者以拍賣、變賣該抵押物的價(jià)款優(yōu)先受償，因此，抵押貸款相對(duì)信用貸款安全得多。商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時(shí)應(yīng)對(duì)抵押物的合法性進(jìn)行審核，對(duì)它的價(jià)值進(jìn)行正確評(píng)估，并且通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析，確定合適的抵押貸款率。抵押率通常掌握在50％～70％的幅度。
　　2.抵押貸款的核算
　　(1)貸款的發(fā)放。
　　商業(yè)銀行設(shè)置“抵押貸款”科目進(jìn)行核算。“抵押貸款”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。發(fā)放抵押貸款時(shí)，記入借方；收回抵押貸款或轉(zhuǎn)為逾期貸款時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示尚未收回抵押貸款的數(shù)額，該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。
　　借款人申請(qǐng)抵押(質(zhì)押)貸款時(shí)，必須填寫(xiě)抵押(質(zhì)押)貸款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)審批并辦理相應(yīng)登記手續(xù)后，與借款人簽訂“抵押借款合同”，并將抵押品或抵押品的產(chǎn)權(quán)證明及有關(guān)契約單證移交銀行。審查無(wú)誤后，簽發(fā)“抵押品保管證”一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為代保管收據(jù)交借款人，另一聯(lián)由銀行留存，并據(jù)以登記“貸款抵押品登記簿”。
　　銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)保管的抵押(質(zhì)押)物，按企業(yè)及財(cái)產(chǎn)類設(shè)置明細(xì)賬戶，并使用表外科目核算。其會(huì)計(jì)分錄為：
　　收入：代保管有價(jià)值品——××單位戶
　　借款人填制一式五聯(lián)的借款憑證，*9聯(lián)回單聯(lián)，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片，第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門(mén)留存。會(huì)計(jì)部門(mén)以第二、三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：抵押貸款——××借款單位貸款戶
　　貸：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶
　　(2)貸款的收回。
　　抵押貸款到期收回時(shí)，由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶
　　貸：抵押貸款——××借款單位貸款戶
　　利息收入
　　然后，根據(jù)信貸部門(mén)書(shū)面通知辦理抵押物、質(zhì)物退還手續(xù)，銷記表外科目并銷記“貸款抵押品登記簿”，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　付出：代保管有價(jià)值品——××單位戶
　　(3)逾期抵押貸款的核算。
　　抵押貸款到期，如果借款單位不能按期歸還，銀行應(yīng)將抵押物、質(zhì)物從“代保管有價(jià)值品”表外科目轉(zhuǎn)入到“待處理抵押(質(zhì)押)品”科目核算，其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，并按規(guī)定計(jì)收罰息，如果貸款逾期一個(gè)月以上，借款單位仍無(wú)法償還貸款，經(jīng)催收無(wú)效，銀行有權(quán)依法處理抵押品。如出現(xiàn)下列情況之一：借款合同履行期滿，借款人未按期償還貸款本息，又未同銀行簽訂貸款展期協(xié)議或申請(qǐng)展期未經(jīng)批準(zhǔn)的；抵押期間，借款人死亡、無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人的；借款人的繼承人拒絕償還貸款本息或繼承人放棄繼承的；借款人被解散、宣布破產(chǎn)或依法撤銷的；其他可以依法處分抵押物的情形。銀行處理抵押品主要有兩種方式：作價(jià)人賬和出售。
　　《擔(dān)保法》第53條規(guī)定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清償?shù)?，可以與抵押人協(xié)議以抵押物折價(jià)或者以拍賣、變賣該抵押物所得的價(jià)款受償；協(xié)議不成的，抵押權(quán)人可以向人民法院提起訴訟。銀行實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的形式主要有三種，即拍賣、變賣抵押物或提起訴訟。
　?、賹⒌盅浩纷鲀r(jià)入賬的核算。將抵押品作價(jià)人賬時(shí)，應(yīng)按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分為：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：逾期貸款——借款人戶
　　應(yīng)收利息
　　累計(jì)折舊
　?、诔鍪鄣盅浩返暮怂恪ｃy行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時(shí)，應(yīng)以拍賣所得的凈收入抵補(bǔ)抵押貸款本息。
　　A．凈收入高于貸款本息。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，若拍賣所得凈收入高于貸款本息之和，其差額歸抵押人所有，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(或××存款)
　　貸：逾期貸款——借款人戶
　　應(yīng)收利息
　　其他應(yīng)付款——××抵押人
　　B．拍賣或變賣凈收入不足以清償貸款本息。若拍賣所得凈收入不足以抵償貸款本息及處理費(fèi)用，債務(wù)人應(yīng)以其他資產(chǎn)拍賣或變賣償還貸款本息。但抵押權(quán)人(銀行)不再享有優(yōu)先受償權(quán)。抵押人如果為第三人而非債務(wù)人，抵押人不負(fù)責(zé)剩余未清償貸款本息，而只能由債務(wù)人承擔(dān)。
　　如果債務(wù)人拍賣或變賣其他財(cái)產(chǎn)之后仍然無(wú)法清償債務(wù)，對(duì)于符合規(guī)定的低于貸款本金不足部分，從貸款損失準(zhǔn)備中核銷，應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷。其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(或××存款)
　　貸款損失準(zhǔn)備
　　貸：逾期貸款——借款人戶
　　同時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：應(yīng)收利息
　　凈收入高于貸款本金，但低于貸款本息之和時(shí)：則拍賣所得金額在全額補(bǔ)償貸款本金和部分應(yīng)收利息后，不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷。其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(或××存款)
　　壞賬準(zhǔn)備
　　貸：逾期貸款——借款人戶
　　應(yīng)收利息
 　　　　
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